Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, с 2020 года должны самостоятельно исчислять авансовые платежи по НДФЛ, подлежащие уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев соответствующего налогового периода (ранее эти платежи исчислял налоговый орган). ФНС России пояснила особенности заполнения раздела 1 и Расчета к Приложению 3 новой формы декларации по НДФЛ за 2020 год с учетом авансовых платежей.
Раздел 1 заполняется в следующем порядке:
Пункт 1 этого раздела предприниматели не заполняют.
При заполнении пункта 2 раздела 1 не учитываются авансовые платежи, фактически уплаченные предпринимателем в течение 2020 года. В этом пункте отражаются начисленные авансовые платежи. По строкам 080, 100 и 130 пункта 2 отражаются авансовые платежи, подлежащие уплате за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года.
Показатели за полугодие и 9 месяцев рассчитываются как разность строк 051 и 050, 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность этих строк больше или равна 0, она отражается по строкам 100 и 130. Если разность меньше 0, она отражается по строкам 110 и 140 (без знака минус).
В строках 160 и 170 пункта 2 раздела 1 отражаются суммы НДФЛ (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за 2020 год.
Данные по этим строкам отражаются с учетом исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев 2020 года, а также с учетом налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. При этом сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160), может быть уменьшена на:
- сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 раздела 2 декларации);
- сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету (показатель строки 140 раздела 2 декларации).
Сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет, отражается по строке 160 раздела 1 без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 раздела 2 декларации).
Все показатели в Расчете к Приложению 3 декларации отражаются в рублях нарастающим итогом.
Источник: Информационная система 1С:ИТС