Еще одно изменение ожидает форму 6-НДФЛ и порядок ее заполнения с 1 января 2024 года, точнее с представления расчета за первый квартал 2024 года. Ниже приведены подробности этих изменений.
Раздел 1 нового формата 6-НДФЛ предусматривает следующие изменения:
В строках 020 и 030 теперь указываются суммы НДФЛ с начала года, а не за последний квартал, как ранее. Это означает, что информация о перечислениях налога и его возврате будет представлена в каждом отчетном периоде с начала года до конца нарастающим итогом.
При этом строки 021, 022, 023 и 024 будут заполняться следующим образом:
Строка 021 содержит сумму налога, исчисленную и удержанную за периоды:
– Первый квартал: с 1 января по 22 января;
– Полугодие: с 23 марта по 22 апреля;
– Девять месяцев: с 23 июня по 22 июля;
– Год: с 23 сентября по 22 октября.
Строка 022 включает суммы налога, исчисленные и удержанные за периоды:
– Первый квартал: с 23 января по 22 февраля;
– Полугодие: с 23 апреля по 22 мая;
– Девять месяцев: с 23 июля по 22 августа;
– Год: с 23 октября по 22 ноября.
Строка 023 содержит суммы налога, которые были исчислены и удержаны за периоды:
– Первый квартал: с 23 февраля по 22 марта;
– Полугодие: с 23 мая по 22 июня;
– Девять месяцев: с 23 августа по 22 сентября;
Строка 024 содержит сумму налога, которая была исчислена и удержана за период с 23 декабря по 31 декабря. Эта строка заполняется только в отчете за год, в отчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев ее заполнять не нужно.
Второе изменение касается строк 031 и 032, которые сейчас содержат дату возврата налога и сумму налога соответственно. Проект предлагает заменить их на следующие строки:
Строка 031 содержит сумму налога, возвращенную в период удержания, соответствующий первому сроку перечисления, который составляет:
– Первый квартал: с 1 января по 22 января;
– Полугодие: с 23 марта по 22 апреля;
– Девять месяцев: с 23 июня по 22 июля;
– Год: с 23 сентября по 22 октября.
Строка 032 включает суммы налога, возвращенные в период удержания, соответствующие второму сроку перечисления:
– Первый квартал: с 23 января по 22 февраля;
– Полугодие: с 23 апреля по 22 мая;
– Девять месяцев: с 23 июля по 22 августа;
– Год: с 23 октября по 22 ноября.
Строка 033 включает суммы налога, возвращенные в третий период удержания, который соответствует третьему сроку перечисления:
– Первый квартал: с 23 февраля по 22 марта;
– Полугодие: с 23 мая по 22 июня;
– Девять месяцев: с 23 августа по 22 сентября;
– Год: с 23 ноября по 22 декабря.
Строка 034 содержит сумму налога, возвращенного в период удержания, соответствующий четвертому и последнему сроку перечисления с 23 по 31 декабря и должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня года. Эта строка присутствует только в отчете за год и не заполняется в отчетах за первый квартал, полугодие или девять месяцев.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Первое изменение касается наименования самого раздела: из него хотят исключить слово “перечисленных”. В итоге название будет следующим – “Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ”.
Второе изменение заключается в том, что количество физических лиц, получающих доход, будет указываться не в строках 120-121, а в строках 110-111.
Третье изменение приведет к тому, что сумму дохода, полученную физлицами, нужно будет указывать в строке 120, а не в строке 110. Сейчас суммы полученного дохода разбиваются по строкам: 111 – дивиденды, 112 – доход по трудовым договорам, 113 – доход по ГПД на оказание услуг и выполнение работ, 114 – доходы ВКС по трудовым и ГПД на выполнение работ и услуг. Проект упраздняет это разделение, оставляя только доходы ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (для них предусмотрена строка 111).
Исчисленная сумма налога по-прежнему будет указываться в строке 140, а в строке 141 – сумма налога с доходов ВКС (сейчас указывается в строке 142), но больше не нужно отдельно выделять сумму налога с дивидендов (прежняя строка 141).
Четвертое изменение: строку 130 переименуют с “Сумма вычетов” на “Сумма вычетов и расходов”. В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих облагаемый доход нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Речь идет о расходах и вычетах, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.
Пятая правка: планируют ввести строку 131 “налоговая база”. В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам налоговая база (сумма полученного дохода за минусом вычетов) нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Поскольку в Разделе 2 по каждой налоговой ставке заполняется отдельный лист, полагаем, что в строке 131 будет указываться налоговая база по конкретной ставке. Вероятно, это сделано для возможности сравнения показателей 6-НДФЛ с данными РСВ.
Суммы удержанного и возвращенного налога с начала налогового периода, как и прежде, указываются по строкам 160 и 190 соответственно. Вместе с тем дополнительно указываются суммы удержанного и возвращенного налога за последний квартал следующим образом:
- в строке 161 – сумма удержанного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала;
- в строке 162 – сумма удержанного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала;
- в строке 163 – сумма удержанного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала;
- в строке 164 – сумма удержанного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала;
- в строке 191 – сумма возвращенного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала;
- в строке 192 – сумма возвращенного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала;
- в строке 193 – сумма возвращенного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала;
- в строке 194 – сумма возвращенного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала.
Справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету)
В справке о доходах и НДФЛ планируется только одно изменение – исключение строки “Сумма налога перечисленная”. Это продиктовано недавними изменениями в ст. 230 НК РФ.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
