Как уменьшить налог на УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года. Изменения коснутся налогоплательщиков, у которых на начало 2023 года есть задолженность по взносам. Они не смогут уменьшить налог, пока не погасят все обязательства.

• ПСН — патентная система налогообложения;
• УСН — упрощенная система налогообложения;
• ЕНС — Единый налоговый счет;
• ЕНП — Единый налоговый платеж;
• Уведомление об исчисленных суммах — Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355);
• Заявление о зачете — заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета (форма по КНД 1150057);
• Уведомление об уменьшении ПСН — уведомления об уменьшении налога по ПСН (форма по КНД 1112021).

1. Если ЕНП был учтен в счет уплаты страховых взносов в 2023 году

Налог на УСН и ПСН уменьшается на взносы при совпадении условий:

• наступил срок уплаты взносов;
• подана декларация или уведомление об исчисленных налогах (не требуется для фиксированных взносов);
• на дату уплаты взносов на ЕНС числится положительное сальдо.

Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023.

Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году

Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

2. Если взносы уплачиваются досрочно и нужно уменьшить налог на УСН и ПСН

Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет будущих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении по ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы.

По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно

Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.

Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны

Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении.

3. В течение 2023 года предусмотрен альтернативный способ уплаты страховых взносов в фиксированном размере

При таком способе не требуется подавать уведомление и заявление о зачёте, а сохраняется возможность представлять в банк платёжку (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД‑4‑3/1023@).

Для этого в платёжке необходимо указать реквизиты:

• КБК соответствующих взносов (18210202000011000160 — взносы в фиксированном размере, 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей);
• ОКТМО по месту постановки на учет;
• налоговый период, за который производится оплата;
• статус налогоплательщика — 02

Как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?

Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

• 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
• 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).

Как уменьшить налог на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы?

Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:

• 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
• 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).

Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?

Источник: Федеральная налоговая служба

Часто задаваемые вопросы по ЕНС

Трошева Ольша, клиент-менеджер Софт-Юнион