Друзья! С 2025 года в рамках налоговой реформы стартует Проект Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ”
В котором говорится о том, что организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения, будут уплачивать НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Попадают под обязанность уплаты НДС те организации и ИП, у которых доход за 2024 год (предыдущий налоговый период) превысил 60 млн. руб. Для таких налогоплательщиков будут действовать следующие льготные налоговые ставки по НДС:
– 5% если доход по УСН за предыдущий период составил от 60 млн до 250 млн руб.
– 7% если доход по УСН за предыдущий период был свыше 250 млн до 450 млн руб.
Организации и ИП, чей доход по УСН превысил 60 млн руб., должны представить заявление в налоговую инспекцию по месту учета с указанием ставки НДС, которую будут применять, исходя из суммы дохода по УСН, не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (в нашем случае не позднее 20.01.2025г).
Упрощенцы, которые применяют льготные ставки НДС 5% и 7%, не используют ставки НДС 0%, 10%, 20%. Также не имеют права принимать к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг.
Организации и ИП, применяющие УСН, которые уплачивают НДС, должны выставлять счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, и подавать декларации по НДС в налоговую инспекцию по месту учета.
Те упрощенцы, чей доход за 2024 год меньше 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС по льготным ставкам. Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета уведомление, не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение (в нашем случае не позднее 20.01.2025г).
Хочется отметить, что право на освобождение от уплаты НДС по ставкам 5% и 7% упрощенцы теряют, как только доход по УСН превышает 60 млн. руб. Если доход превысил лимит в течение налогового периода (года), то с 1 числа месяца, в котором произошло превышение упрощенцы исчисляют и уплачивают НДС по льготным ставкам.
Отметим, что использование льготных ставок по НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. При желании можно уплачивать НДС по общей ставке 20 %. При этом, налогоплательщики упрощенцы имеют право принимать к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг.
