Уведомления по НДФЛ в декабре 2023 года
В декабре 2023 года организации и ИП, выступающие налоговыми агентами, должны представить в налоговую инспекцию два уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.
Первое уведомление представляется в ИФНС в обычном порядке, то есть не позднее 25 декабря (25 декабря – понедельник, срок не переносится). В нем отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за период с 23 ноября по 22 декабря включительно. В этом уведомлении в качестве кода отчетного периода указывается значение «34/03». А налог за указанный период налоговые агенты должны перечислить в бюджет до 28 декабря включительно (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Второе уведомление представляется, не в следующем месяце (как в общем случае), а в последний рабочий день 2023 года, это обусловлено особыми правилами исчисления НДФЛ в последнем месяце года, установленными в соответствии с абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ. Согласно этим правилам в уведомлении отражается НДФЛ, который был удержан в период с 23 декабря по 31 декабря.
Учитывая, что последний рабочий день 2023 года – 29 декабря, представить в контролирующие органы второе уведомление необходимо 29 декабря 2023 года. Во втором уведомлении кодом отчетного периода указывается значение «34/04. НДФЛ за период с 23.12 по 31.12 уплачивается также до 29 декабря 2023 года.
Порядок подачи уведомлений по НДФЛ с 2024 года
С 1 января 2024 года порядок и сроки представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ будут изменены.
В соответствии с правительственным законопроектом № 448566-8, который уже одобрен Советом Федерации, с 2024 года организации и ИП, выступающие налоговыми агентами, должны представлять уведомления по НДФЛ по новым правилам. А именно, уведомления потребуется направлять в ИФНС два раза в месяц вместо одного.
С 01 октября 2023 года для организаций и ИП уже предусмотрена возможность представления уведомлений по НДФЛ два раза в месяц (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Налоговые агенты могут сдавать первое (промежуточное) уведомление по НДФЛ, удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца, до 12-го числа текущего месяца, а второе – не позднее 25-го числа текущего месяца. Пока представление промежуточных уведомлений по НДФЛ не является общеобязательным и применяется по желанию налоговых агентов. Такая возможность подачи промежуточных уведомлений по НДФЛ установлена только до конца 2023 года.
С 2024 года на представление уведомлений по НДФЛ два раза в месяц в обязательном порядке перейдут все организации и ИП без исключения. В уведомлениях нужно будет отражать суммы налога, исчисленные и удержанные в текущем месяце (без переноса части налога на следующий месяц).
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) порядок формирования промежуточных уведомлений по НДФЛ, который применяется до конца 2023 года, поддерживается начиная с версии 3.0.142.67.
