Скорректированы коды видов доходов и вычетов, изначально утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Изменения в кодах следующие.
Новые коды доходов
Код 2016 для безотчетных сумм на командировочные расходы работника, превышающие 700 рублей за каждый день. Речь идет о возмещении дополнительных расходов работника, командированного на территории, которые нуждаются в жизнеобеспечении и восстановлении, установленных на основании акта Президента или Правительства России (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области). В настоящее время такие выплаты предусмотрены постановлением Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915. Эти выплаты устанавливаются локальным нормативным актом работодателя и освобождаются от НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день.
Код 1013 служит для отражения процентов, полученных по долговому обязательству любого типа, кроме тех, которые отражаются под кодами 1011 и 3023. Полагаем, что этот код соответствует процентам, полученным по вкладам в банках, и доходам от погашения векселя.
Код 3100 для доходов по возмездным договорам об опеке или попечительстве (договор о приемной семье, договор о патронатной семье).
Код 3110 для компенсаций от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды налоговых вычетов
До недавнего времени воспользоваться социальным вычетом мог налогоплательщик, который оплатил расходы на лечение, фитнес, а также страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования детей (в т. ч. усыновленных) до 18 лет. Законодатель повысил возраст. Теперь вычет возможен по перечисленным расходам и на детей до 24 лет, если они обучаются по очной форме в образовательных организациях. При этом заявить эти вычеты может теперь не только родитель (в т. ч. усыновитель), но и бывший опекун и попечитель (если оплатил расходы подопечного, который не достиг возраста 24 лет и обучается по очной форме в образовательной организации). Новые правила вычетов распространяются на доходы, полученные с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 4 Закона № 323-ФЗ). С учетом того, что налоговая база по НДФЛ и вычеты предоставляются нарастающим итогом с начала года, такой вычет возможен по расходам, произведенным гражданином с начала 2022 г.
Для таких социальных вычетов действуют прежние коды:
324 – код для вычета по расходам на медицинские услуги
325 – код для вычета на расходы на страховые взносы по договорам ДМС
329 – код для вычета на фитнес
Изменили коды вычетов по расходам на уплаченные пенсионные взносы (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если раньше был единый код 329, то теперь разные коды для разных видов расходов:
- код 330 – по пенсионным взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников;
- код 331 – по страховым взносам по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу родственников;
- код 332 – по страховым взносам по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет. Речь идет о страховании в связи с дожитием гражданина до определенного возраста (срока) либо наступлением иных событий в жизни гражданина, а также с его смертью, кроме смерти от несчастного случая или болезни (п. 1 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1, письма Минфина России от 22.10.2015 № 03-04-05/60866, ФНС России от 25.03.2021 № СД-4-11/3953@).
Новые коды доходов и вычетов по операциям с цифровыми финансовыми активами и правами
Кроме того, добавили коды доходов и вычетов по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами (ЦП). С 14 июля 2022 года налоговая база по НДФЛ по этим операциям формируется отдельно в порядке, установленном ст. 214.11 НК РФ. При определении налоговой базы полученные доходы уменьшаются на расходы, поименованные в названной статье НК РФ. Также с указанной даты по операциям с ЦФА и ЦП может возникать доход в виде материальной выгоды и доход в натуральной форме.
Коды следующие:
2540 – код дохода, полученного в натуральной форме, безвозмездно или с частичной оплатой в виде ЦФА и (или) ЦП;
2650 – код дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ЦФА и (или) ЦП;
2651 – код дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, полученных в результате их мены на ЦФА и (или) ЦП;
3030 – код дохода в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и утилитарное ЦП;
3031 – код дохода в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА;
3032 – код дохода в виде выплат в денежной форме, связанных с выкупом ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и утилитарное ЦП;
3033 – код дохода от отчуждения ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и ЦП;
290 – код вычета в сумме расходов на приобретение ЦФА и (или) ЦП, уплачиваемые в оплату выпускаемых ЦФА и (или) ЦП;
291 – код вычета в сумме расходов на приобретение ЦФА и (или) ЦП, уплачиваемые по сделкам с ЦФА и (или) ЦП;
292 – код вычета в размере оплаты услуг, оказываемых оператором обмена ЦФА и иными операторами;
293 – код вычета в сумме расходов наследодателя (дарителя) на приобретение ЦФА и ЦП;
294 – код вычета в сумме, с которой был уплачен НДФЛ при приобретении (получении) ЦФА и ЦП;
295 – код вычета в сумме расходов, связанных с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА и ЦП;
296 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые могут быть выкуплены;
297 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые не могут быть выкуплены, но определен срок прекращения на них прав;
298 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые не могут быть выкуплены и по которым не могут быть прекращены права.
Приказ ФНС России от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@ вступает в силу с 5 февраля 2023 года.
Коды будут доступны в учетных решениях “1С:Предприятия 8” с выходом ближайших релизов.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
