Федеральным законом от 12.07.2024 года № 176-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации” установлена многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года со ставками от 13 % до 22 %.
Повышение ставок по НДФЛ не касается участников СВО, лиц, получающих доходы в виде дивидендов, а также дополнительных выплат и надбавок, которые получают граждане, работающие в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями.
- С 2025 года для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно (в среднем, не более 200 тыс. руб. в месяц) будет действовать ставка 13%.
Ставка 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно (в среднем, выше 200 тыс. руб. и до 416,7 тыс. руб. включительно, в месяц).
Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно (в среднем, выше 416,7 тыс. руб. и до 1,670 тыс. руб. включительно, в месяц).
Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно (в среднем, выше 1,670 тыс. руб. и до 4,170 тыс. руб. включительно, в месяц).
Ставка 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год, или выше 4,170 тыс. руб. в месяц.
Важно отметить, что повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Например, если гражданин зарабатывает 10 млн руб. в год, или в среднем 833 тыс. руб. в месяц, для него будут действовать три ставки налога на протяжении года: до достижения годового дохода уровня 2,4 тыс. руб. – 13 %; с 2,4 тыс. руб. до 5 млн. руб. – 15 %; с 5 млн. руб. до 20 млн. руб. – 18 %.
- По доходам, облагаемым по ставкам 9%, 30%, 35%, изменений нет.
- С начала следующего года увеличен вычет на второго ребенка – 2 800 руб., на третьего и последующего – 6 000 руб., а также предельный размер дохода для вычетов на детей – 450 000 руб., а дополнительный вычет за ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, его супруга (супруги) – до 12 тыс. руб. Появится вычет 18 000 рублей за год для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию.
- С 01.01.2025 работающие родители с двумя и более детьми и средним доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов смогут вернуть НДФЛ. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За вычетом надо будет обращаться в Социальный фонд Российской Федерации.
Изменения, которые уже реализованы в программном продукте 1С ЗУП – многоступенчатая шкала НДФЛ при начислении заработной платы, изменённые вычеты на детей, но пока не до конца доработан механизм – при формировании ведомости, суммы НДФЛ подтягиваются только по ставкам 13 % и 15 %.
Начислим заработную плату сотруднику за январь 2025 года в размере 10 000 000 рублей (рис. 1), сперва не будем указывать стандартные детские вычеты, позже внесем заявления на троих детей, чтобы отследить изменения.
НДФЛ программа рассчитывает верно (рис. 2) на вкладке НДФЛ, но в общей форме начисления отображается удержанный НДФЛ в размере 702 000 (312 000 + 390 000), т.е. пока не дотягивается ставка 18%:
2 400 000 * 13% = 312 000
2 600 000 * 15% = 390 000 (5 000 000 – 2 400 000 = 2 600 000)
5 000 000 * 18% = 900 000 (10 000 000 – 5 000 000 = 5 000 000)
При внесении заявления на стандартные вычеты НДФЛ в начислении заработной платы рассчитывается верно (рис. 3) на вкладке НДФЛ, но в общей форме начисления отображается удержанный НДФЛ в размере 702 000 (312 000 + 390 000), т.е. пока не дотягивается ставка 18%:
2 400 000 * 13% = 312 000
2 600 000 * 15% = 390 000 (5 000 000 – 2 400 000 = 2 600 000)
4 989 800 * 18% = 898 164 (10 000 000 – 5 000 000 – 10 200 (1 400 + 2 800 + 6 000) = 898 164
При формировании ведомости на выплату заработной платы без внесенных вычетов сумма к перечислению выводится верная – 8 398 000 (10 000 000 – 1 602 000 (312 000 + 390 000 + 900 000) = 8 398 000, но НДФЛ указывается без учёта суммы по ставке 18%, т.е. 702 000 (312 000 + 390 000) (рис. 4)
При внесении заявления на стандартные вычеты на троих детей суммы в ведомости не меняются, ни к выплате, ни НДФЛ (рис. 5)
Таким образом, изменения, вступающие в силу с января 2025 года уже частично реализованы в «1С:Зарплата и управление персоналом», ждём следующих обновлений, запланированных на 28.12.2024 года и следим за изменениями.
