Новости

С 2022 года отраслевые решения на основе «1С:Управление производственным предприятием»снимаются с поддержки. Фирма «1С» рекомендует не планировать автоматизацию с использованием отраслевых конфигураций, разработанных на «1С:УПП».

Пользователям конфигурации и отраслевых решений на основе «1С:УПП»  нужно иметь ввиду, что с 1 мая 2022 года прекращается поддержка отраслевого функционала конфигураций. Это значит, что функциональность «1С:УПП» будет поддерживаться в том объеме, что и сейчас, а вот отраслевая специфика станет недоступна.

Что делать, если Ваша компания работает в 1С:УПП?

1. Апгрейд с решений на «1С:УПП» до решений на 1С:ERP. Для всех устаревших конфигураций есть свой аналог на 1С:ERP. Теоретически это должно облегчить процесс перехода.

Важно понимать, что 1С:ERP – это кардинально другой проду кт, и переход на него с «1С:УПП» больше похож не на обновление, а на самостоятельное внедрение. Соответственно, при планировании такого проекта нужно будет учесть и бюджет, и временные затраты на его реализацию.

2.Переход на «1С:Комплексную автоматизацию». Сейчас большинство отраслевых разработчиков выпускают функциональные модули практически параллельно – как по 1С:ERP, так и под «1С:КА».

Подробнее о снятиии с поддержки 1С:УПП можно прочитать здесь

Предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, причем независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Размер этих взносов фиксированный, он установлен ст. 430 НК РФ за каждый полный календарный год (2019 г. и 2020 г.). Исключение – пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. рублей. Их необходимо заплатить в размере 1% от величины превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на ОМС и ОПС (с дохода до 300 тыс.) за текущий год ИП должен перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а взносы на ОПС с дохода свыше 300 тыс. рублей – не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом конкретный порядок уплаты взносов НК РФ не установлен. Соответственно, взносы можно заплатить единожды в полной сумме либо перечислять поэтапно.

При этом не всегда ИП ведет деятельность полный календарный год. Так, статус ИП можно приобрести или утратить в середине года. Также в течение года возможны периоды, за которые взносы не уплачиваются. Например, осуществление одним из родителей ухода за ребенком до полутора лет.

В перечисленных случаях взносы рассчитываются особым образом. Корректно определить сумму взносов к уплате теперь можно с помощью обновленного Помощника расчета страховых взносов за 2019 год. Подробнее можно прочитать здесь.

ИП, у которых доходы по итогам 2018 года оказались свыше 300 000 руб., взносы на ОПС со сроком уплаты не позднее 1 июля 2019 г. могут исчислить, воспользовавшись Помощником расчета взносов за 2018 год.

Минфин России утвердил технические условия оснащения участников алкогольного рынка программными средствами ЕГАИС. Технические условия представляют собой набор обязательных требований, которым должно соответствовать применяемое оборудование для работы в системе ЕГАИС.

Технические условия обязаны соблюдать:

• организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и (или) использующие фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол) или этиловый спирт для производства лекарственных препаратов и (или) медицинских изделий;
• сельскохозяйственные товаропроизводители (индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства), осуществляющие оборот (за исключением хранения) вина, игристого вина (шампанского), произведенного из собственного винограда;
• индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи в целях последующей розничной продажи или использующие фармацевтическую субстанцию спирта этилового (этанол) или этиловый спирт для производства лекарственных препаратов и (или) медицинских изделий.

Технические условия действуют с 15.03.2019.

• Правовое регулирование ЕГАИС

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд, размер которого зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

При этом оклад – это фиксированный размер оплаты за исполнение должностных обязанностей определенной сложности в течение месяца. Оклад не включает в себя компенсационные и стимулирующие выплаты.

В ч. 2 ст. 22 ТК РФ закреплен один из важных принципов трудового законодательства, согласно которому работодатель обязан обеспечить работникам равную оплату за труд равной ценности без какой-либо дискриминации.

Это означает, что при установлении системы оплаты труда работодатель должен назначить одинаковое вознаграждение за выполнение работы одинаковой сложности, что подтвердил Минтруд России в письме от 25.10.2017 № 14-1/В-953.

При этом обязанность устанавливать равные оклады всем работникам, занимающим одноименные должности, не означает, что все они должны получать одинаковый размер оплаты труда, поскольку разным работникам (в зависимости от квалификации, сложности, количества и качества труда) могут устанавливаться дополнительные надбавки, доплаты и другие выплаты (см. письмо Роструда от 27.04.2011 № 1111-6-1).

Таким образом, для одинаковых должностей должны быть установлены одинаковые оклады, т.е. «вилки» окладов по одной должности быть не может. Обратное может привести к привлечению работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства поч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в размере штрафа до 50 000 рублей.

В то же время работодатель может устанавливать различные надбавки и доплаты сотрудникам, занимающим одинаковые должности, в зависимости от их квалификации, условий, качества и количества работы.

Друзья, а знали ли Вы, что статья 93.1 НК РФ дает ИФНС право вне рамок проверки направлять требования о предоставлении документов или информации по конкретной сделке? При этом никаких пояснений этого термина НК РФ не содержит.

Объяснение дали судьи Арбитражного суда Северо-Кавказского округа.

Рассматривая спор между организацией и ИФНС в части правомерности истребования документов и информации, суд отметил, что налогоплательщик обязан предоставить документы и информацию по конкретным договорам с конкретными контрагентами. При этом налогоплательщик стороной такого договора может и не быть. Дополнительно судьи отметили, что в одном требовании может содержаться запрос на предоставление документов (или информации) сразу по нескольким договорам. Кроме того, указывать четкие реквизиты (даты, номера и т.п.) в требовании ИФНС не обязана: достаточно общей информации, позволяющей идентифицировать конкретную сделку, т.е. конкретный договор с конкретными контрагентами.

Друзья, если Вы пропустили наш бесплатный вебинар для бухгалтеров — не беда!

Специально для Вас мы сохранили его запись, смотрите, чтобы не упустить ничего важного:)

Организация на УСН до окончания 2024 года вправе платить взносы по пониженным тарифам, если одновременно соблюдаются следующие требования:

1) организация зарегистрирована в качестве некоммерческой. Сведения о ней должны содержаться в реестре на сайте Минюста России в разделе «Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях» (смотрите здесь);

2) организация не является государственным или муниципальным учреждением;

3) организация ведет свою деятельность согласно учредительным документам по одному из следующих направлений:

• социальное обслуживание граждан;
• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение;
• культура и искусство (театры, библиотеки, музеи, архивы);
• массовый спорт (за исключением профессионального).

При этом доля дохода от упомянутой деятельности вместе с полученными грантами и целевыми поступлениями в общем объеме дохода должна составлять не менее 70%. Подробнее об этом в справочнике «Страховые взносы (с 2017 года)».

О перечисленных требованиях напомнил Минфин России, поясняя, что такие юрлица, как ТСЖ или ЖСК, даже при условии включения в реестр некоммерческих компаний не имеют право на льготу. Это объясняется тем, что их деятельность связана с управлением многоквартирным домом (ст. 162 ЖК РФ) и не относится ни к одному из перечисленных в НК РФ направлений.

Детский вычет в двойном размере может получить единственный родитель (в т.ч. приемный), усыновитель, опекун или попечитель (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При вступлении в брак единственный родитель теряет право на такой вычет.

Единственным родителем может быть мать-одиночка, если отцовство ребенка не установлено. В таком случае в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует или сделана по заявлению матери, не состоящей в зарегистрированном браке.

За вычетом такая сотрудница может обратиться к работодателю, представив заявление и подтверждающие документы (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ). Подтвердить двойной вычет мать-одиночка может следующими документами – копией свидетельства о рождении ребенка, выданной органом ЗАГСа, справкой о рождении ребенка по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274), а также документами, подтверждающими семейное положение матери (отсутствие зарегистрированного брака). Такие выводы содержит письмо Минфина России от 25.12.2018 № 03-04-05/94690.

Детский вычет предоставляется, как правило, на протяжении нескольких лет. В связи с этим у работодателей возникает вопрос, должен ли сотрудник подавать заявление и подтверждающие документы ежегодно. Контролирующие органы исходят из следующего: если работник уже писал заявление на детский вычет в прошлом и не утратил право на его получение, то в следующие годы дублировать его не нужно. Однако если в истекшем году у работника прекратилось право на вычет, то в текущем году он может получать его только при условии, что подаст новое заявление и подтверждающие документы.

К примеру, заявление от работника потребуется, если:

• в предыдущем налоговом периоде доходы физ.лица превысили предельную величину;
• в истекшем году ребенку исполнилось 18 лет, а в текущем он начал обучение по очной форме (в такой ситуации от сотрудника дополнительно нужна справка об обучении ребенка очно);
• в текущем году родился второй (или третий) ребенок (дополнительно нужно свидетельство о рождении).

Подробности читайте в статье-рекомендации.

Платежи за пользование лизинговым имуществом лизингополучатель признает в прочих расходах при расчете налога на прибыль. При этом если лизингополучатель учитывает это имущество у себя на балансе и амортизирует его, то лизинговые платежи включаются в расходы за минусом амортизационных отчислений (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если договор предусматривает последующий выкуп предмета лизинга, то лизинговые платежи могут включать также выкупную цену (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). По мнению Минфина России (см. письма от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10341, от 28.01.2019 № 03-03-06/1/4571):

• до момента перехода права собственности на предмет лизинга платежи в виде выкупной цены не учитываются в доходах у лизингодателя и в расходах у лизингополучателя, т.к. в подобной ситуации они выступают авансом (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ);
• после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю такие платежи формируют первоначальную стоимость основного средства. Если она превысит 100 000 рублей, лизингополучатель должен списывать ее через амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

На практике сложности возникают, если выкупная цена не выделена в составе лизингового платежа, т.е. если по договору имущество переходит в собственность лизингополучателя только после того, как он внесет все лизинговые платежи. Контролирующие органы в подобной ситуации рассматривают указанные платежи в качестве авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости. Соответственно, признавать их в расходах неправомерно. Эту позицию можно попробовать оспорить в суде. Подробнее можно прочитать в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги».

Министерство промышленности и торговли определило перечень дорогостоящих автомобилей на 2019 год. Этот перечень Минпромторг публикует у себя на сайте ежегодно.

По указанным в перечне автомобилям организации и физлица должны уплачивать транспортный налог (авансовый платеж) с учетом повышающего коэффициента. Коэффициент зависит от стоимости и года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Количество автомобилей в новом перечне увеличилось и составляет 1193. Для сравнения: в 2018 году эта цифра была 1040. Напомним, что организации исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно. За физических лиц сумму налога рассчитывает налоговая инспекция.

Подробнее о расчете транспортного налога можно узнать в справочнике «Транспортный налог».

По нормам Налогового кодекса при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также при выполнении работ (оказании услуг) организация вправе отказаться в отношении таких товаров от применения ставки НДС 0 процентов и облагать указанные операции по ставке 10 или 20 процентов, представив в налоговый орган соответствующее заявление.

Минфин России пояснил, что применять ставку НДС 20 процентов можно только по работам и услугам, которые указаны в соответствующих подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ и которые выполняются (оказываются) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта.

Применять указанную ставку НДС по работам (услугам), которые относятся к товарам, помещенным под иные таможенные процедуры (в том числе товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства), неправомерно, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. В отношении указанных работ (услуг) всегда должна применяться ставка НДС 0 процентов.

Если исполнитель при оказании услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, указал в счете-фактуре ставку 20 процентов, то принять к вычету НДС по такому счету-фактуре покупатель услуг не вправе, поскольку этот счет-фактура признается составленным с нарушением норм Налогового кодекса.

Полную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере среднего заработка следует выплачивать работнику, проработавшему не менее 11 месяцев как в первом рабочем году, так и в последующие годы. Обосновывается это следующим:

По статье 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Право на получение компенсации в размере среднего заработка за полный отпуск предоставляется работникам, проработавшим у данного работодателя:

• от 5,5 до 11 месяцев в случае увольнения в связи с ликвидацией, сокращением штата или призыва на военную службу и т.д.;
• не менее 11 месяцев в случае увольнения по другим основаниям.

По мнению специалистов Минтруда России, это правило применяется при расчете компенсации не только за первый, но и за последующие рабочие годы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Законодательство не предусматривает округление календарных дней неиспользованного отпуска при расчете компенсации. Вместе с тем работодатель вправе округлить дробное количество календарных дней в пользу работника. Так, работник, проработавший 10 месяцев и 16 дней (11 месяцев с учетом округления), получает право на компенсацию за неиспользованный отпуск

Если организация (или предприниматель) является источником дохода для физлица, то по общему правилу она должна исчислить налог и удержать его при выплате такого дохода (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Однако не вполне ясно, распространяются ли эти положения на посредников, которые выплачивают доход гражданам. Например, по договору с лицензиаром-физлицом агент может участвовать в расчетах за переданные лицензиату неисключительные права.

Минфин России в письме от 12.12.2018 № 03-11-11/90042 на этот вопрос дал отрицательный ответ, объяснив свою позицию следующим.

Несмотря на то что посредник участвует в расчетах, он не является источником дохода для физического лица, поэтому не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Налог в таком случае платит гражданин самостоятельно.

К аналогичному выводу контролирующие органы приходили ранее, рассматривая вопрос уплаты НДФЛ в ситуации, когда посредник (организация или предприниматель) реализует имущество физического лица. Подробнее см. статью-рекомендацию.

Отметим, что в некоторых случаях посредники все же являются налоговыми агентами по НДФЛ. Речь идет о доходах по операциям с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, по которым удерживать налог должны доверительный управляющий, брокер или иной посредник (п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налогоплательщики вправе обратиться в ИФНС с заявлением о возврате переплаты по налогу в течение трех лет. Отсчет ведется с даты уплаты соответствующей суммы. Если этот срок пропущен, налог можно вернуть через суд при условии, что заявление подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. Обычно такой срок исковой давности считается с момента представления соответствующей декларации.

Разъяснения, как применять вышеуказанные правила в ситуации, когда организация ошибочно перечислила свои денежные средства под видом НДФЛ, дали судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа. В постановлении от 05.02.2019 № Ф04-6772/2018 по делу № А75-7625/2018 суд, сославшись на правила ст. 226 НК РФ о том, что НДФЛ подлежит удержанию непосредственно из доходов физических лиц, пришел к выводу, что факт внесения своих собственных средств (наряду с удержанными суммами) организация должна обнаружить непосредственно в день уплаты удержанного налога в бюджет. Именно в этот момент организация способна точно определить, какая именно сумма была удержана у физических лиц. Значит, она сможет сравнить ее с перечисленной и зафиксировать переплату. Таким образом, в части НДФЛ трехлетний срок исковой давности для обращения в суд считается точно так же, как и срок по ст. 78 НК РФ на обращение с заявлением в инспекцию, то есть со дня уплаты.

Коллеги, мы тут сегодня поговорили о Старом помощнике в 1С:Бухгалтерии. Рассказали как он работает в новой редакции, что добавилось, а что изменилось. Если Вы не успели посетить наш вебинар, то мы сохранили его запись для Вас.

Чтобы определить, какой заработок (фактический или исчисленный из МРОТ) учитывать при назначении пособия работнику, необходимо сравнить его средний заработок в расчете за полный календарный месяц с МРОТ, который действует на дату наступления страхового случая.

Как поясняют в ФСС России, сравнение осуществляется через средний дневной заработок (фактический и на основании МРОТ). Для расчета пособия из двух сравниваемых величин выбирается наибольшая.

Данное правило действует в отношении всех пособий – по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет.

В местностях с особыми климатическими условиями (например, на Крайнем Севере) выплаты работникам осуществляются в повышенном размере с учетом районного коэффициента. В частности, на такой коэффициент увеличивается:

• заработная плата (ст. 315 ТК РФ);
• пособие, исчисленное исходя из МРОТ (п. 11.1 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Ссылаясь на Положение, специалисты ФСС России, а также органы фонда на местах утверждают, что на районный коэффициент корректируется итоговая сумма пособия, рассчитанного на основании МРОТ. При этом на этапе сопоставления фактического среднего дневного заработка и среднего дневного заработка на основе МРОТ коэффициент не учитывается.

Заметим, что арбитражная практика складывается не в пользу ФСС России. Суды утверждают, что средний дневной заработок из МРОТ умножается на коэффициент, а затем сравнивается с фактическим средним дневным заработком физ. лица за расчетный период. В таком случае сопоставление заработков корректно, ведь в фактической оплате труда сотрудника уже «заложен» районный коэффициент.

Таким образом, у работодателей, которые корректируют МРОТ на коэффициент еще на первом этапе расчета пособий, есть шансы отстоять свою правоту в суде.

Подробнее об этом в статье-рекомендации Справочника кадровика.

ФНС России разослала нижестоящим органам обзор судебной практики по спорам, связанным государственной регистрацией организаций и предпринимателей. Приведем наиболее интересные из выводов.

При государственной регистрации юридического лица или изменений, вносимых в Единый государственный реестр юридических лиц, не нужно указывать этаж, на котором расположена организация. На это указали специалисты ФНС России в письме от 28.12.2018 № ГД-4-14/25946.

Связано это с тем, что в представляемых заявлениях нет графы для внесения номера этажа. В них следует указывать, в частности, номер дома/владения, номер корпуса/строения и номер офиса/квартиры. То есть информации об этаже не является обязательной.

Соответственно, отказ регистрирующего органа по причине отсутствия в заявлении сведений об этаже является незаконным. Такой отказ можно оспорить в вышестоящей инстанции или в суде.

Отсутствие в заявлении о регистрации сведений о номере офиса/помещения/комнаты, в которых расположена организация, может привести к отказу в регистрации. Тем не менее, суды исходят из того, что если организация уже зарегистрирована, отсутствие в ЕГРЮЛ таких сведений не является безусловным основанием для признания адреса недостоверным. При решении вопроса о достоверности указанного адреса регистрирующий орган должен рассматривать также и другие доказательства, указывающие на наличие или отсутствие организации по указанному адресу.

Полезная информация:

• Регистрация ООО
• Нужно ли указывать номер офиса в заявлении о регистрации ООО?

Гражданский кодекс вменяет в обязанность арендатору по окончании аренды вернуть помещение в том виде, в котором оно было передано. Ухудшение допустимо лишь в рамках нормального износа (ст. 622 ГК РФ). Как показывает практика, этой нормой активно пользуются недобросовестные арендодатели, фактически перекладывая на бывших арендаторов расходы по ремонту возвращенного помещения. При этом арендодатели ссылаются на то, что помещение возвращено не в том состоянии, в котором было передано, а ухудшение нельзя объяснить нормальным износом.

Как разъяснили судьи Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по очередному иску такого рода, обязанность представить документы, описывающие реальное состояние помещения на момент его передачи в аренду, лежит на арендаторе. Если он не может этого сделать, предполагается, что помещение было пригодным для использования в предпринимательской деятельности. Значит, если на момент прекращения аренды состояние помещения не идеальное, арендатор должен оплатить ремонт (постановление от 22.01.2019 № Ф02-6325/2018 по делу № А19-20002/2017). В этой связи при заключении договора аренды нужно максимально детально зафиксировать состояние помещения в акте приемки-передачи, подписанном обеими сторонами. Дополнительно можно осуществить видео- или фотосъемку помещений с приложением распечаток или файлов на диске к акту. В дальнейшем эти материалы помогут защититься от недобросовестных притязаний арендодателя.

Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме (ст. 820 ГК РФ).

К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 «Заем» гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами параграфа 2 «Кредит» и не вытекает из существа кредитного договора (п. 2 ст. 819 ГК РФ). Таким образом, кредитор имеет право на получение с заемщика процентов за пользование кредитом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование кредитом выплачиваются ежемесячно до дня его возврата включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления кредита (ст. 191 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, полученные организацией по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом организации и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору, они учитываются обособленно от основной суммы кредита (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008). Проценты по кредиту начисляются равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа и на дату начисления могут включаться (п. 7, п. 8 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 14.1, п. 16 ПБУ 10/99):

• в стоимость инвестиционного актива, если полученный кредит связан с его сооружением/изготовлением, при соблюдении следующих условий:
  • расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете (п. 9 ПБУ 15/2008);
  • расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете (п. 9 ПБУ 15/2008);
  • начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива (п. 9 ПБУ 15/2008).
• в состав прочих расходов:
  • с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев), до первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления его приобретения, сооружения и (или) изготовления (п. 11 ПБУ 15/2008);
  • с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива (п. 12 ПБУ 15/2008);
  • с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива, несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива (п. 13 ПБУ 15/2008);
  • во всех остальных случаях, не связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (абз. 3 п. 7 ПБУ 15/2008).

В стоимость инвестиционного актива не включаются и учитываются в прочих расходах дополнительные расходы по кредиту – стоимость информационных и консультационных услуг, экспертизы кредитного договора, комиссия банка за сопровождение договора и другие расходы, которые непосредственно связаны с получением кредита (п. 3, п. 8 ПБУ 15/2008).

Если на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов (кредитов), полученных на иные цели, то проценты по таким займам (кредитам) включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов) (п. 14 ПБУ 15/2008).

На счетах бухгалтерского учета операции по получению кредита и начислению процентов (включаемых в стоимость инвестиционного актива) отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• Дт 51 Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – в сумме полученного кредита;
• Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива (обособленно от основной суммы кредита);
• Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в состав прочих расходов (обособленно от основной суммы кредита);
• Дт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») Кт 51 – в сумме оплаты основной суммы кредита и процентов (обособленно).

В бухгалтерском балансе задолженность по полученным займам и кредитам показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную (в зависимости от срока погашения) и с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; п. 19 ПБУ 4/99). Проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в отчетности как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01 раздел «Раскрытие информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам)»).

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные по кредитному договору, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату возврата кредита, причем вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). Предельная величина начисленных процентов, признаваемых в расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ, письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-03-06/1/67126).

Проценты по долговым обязательствам любого вида (вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа, текущего и (или) инвестиционного) признаются в составе расходов и не включаются в стоимость инвестиционного актива (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки при выдаче кредитов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

С учетом того, что проценты по займу (кредиту) в бухгалтерском учете включаются в стоимость инвестиционного актива, а в налоговом учитываются в качестве внереализационных расходов, в оценке расходов (в соответствии с ПБУ 18/02) возникнет временная разница и будет признано соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (ПБУ 18/02). Отложенное налоговое обязательство (ОНО) будет погашаться при начислении амортизации по введенному в эксплуатацию основному средству за счет разницы в его первоначальной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» получение кредита отражается документом «Поступление на расчетный счет», начисление процентов по кредиту – документом «Операция», возврат суммы основного долга и уплата процентов – документом «Списание с расчетного счета».

Пошаговая инструкция:

Друзья, сегодня среда, а значит разбираем еще одну функцию в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3. 1.

Сегодня научимся менять график работы сотрудников списком

Друзья, а знаете ли Вы, что начиная с релиза 3.0.67.38 в ПП 1С: Бухгалтерии 3.0 был изменен механизм учета НДС?

На  бесплатном вебинаре 27 февраля в 11:00 мы рассмотрим с Вами  порядок работы с Помощником по учету НДС (в каком порядке необходимо производить регламентные операции для корректного расчета суммы НДС)

Записаться на вебинар можно здесь: https://goo.gl/forms/RdxlacGCTRqPHLC13

С 1 января 2019 года организации вправе учитывать в расходах на оплату труда для целей налогообложения прибыли стоимость туристических путевок, а также путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории РФ, приобретаемых для работников и членов их семей.

Минфин пояснил, что затраты признаются при условии, что путевки приобретены на основании договора, заключенного организацией с туроператором или турагентом в пользу работника и членов его семьи. Расходы на путевки, приобретаемые в ином порядке, для целей налогообложения не учитываются.

Отметим, в соответствии с Налоговым кодексом расходы на путевки признаются в следующих размерах:

• в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого гражданина, для которого приобретена путевка;
• общая сумма расходов на приобретение путевок и расходов в виде взносов по договорам ДМС (если такие расходы имеются) не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Пример

ООО «Ромашка» ИНН 1234567891 на ОСН использует онлайн-кассу с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542. Данные передаются через ОФД в налоговые органы.

Кассир Иванов Иван Иванович (ИНН 123456789012) 20 июля 2018 г. в 12 часов 55 минут продает клиенту (физическому лицу) товар – детскую игрушку «Мусоровоз с большим контейнером» («Товар 1») 1 штуку на сумму 3211 рублей. Расчет осуществляется по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж.

Покупатель расплачивается наличными денежными средствами. При продаже не был сформирован и выдан клиенту кассовый чек. Клиент ушел с купленным товаром безвозвратно.

В целях освобождения от административной ответственности продавец пробивает кассовый чек коррекции в уже открытой смене 1 августа 2018 года в 13 часов 13 минут.

В письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@*¹ даны рекомендации по оформлению чека в таком случае.

Описание кассового чека коррекции

1. Продажа 20.07.2018 товара без выдачи чека
2. Формирование 01.08.2018 пользователем кассового чека коррекции.

Примечание.

¹ В соответствии с приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (в ред. приказа ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@).

² Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.

³ Реквизиты «Наименование пользователя» (тег 1048), «ИНН пользователя» (тег 1018), «Адрес сайта ФНС» (тег 1060), «Адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117), «Номер автомата» (тег 1036), «Адрес расчетов» (тег 1009) и «Место расчетов» (тег 1187) должны быть включены в состав кассового чека коррекции (БСО коррекции) при его передаче ОФД в электронной форме, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации..

⁴ Структура данных реквизитов «Предмет расчета» (тег 1059) может присутствовать в версии ФФД 1.05.

⁵ Для версии ФФД 1.1.

Коллеги, у Вас накопилось много вопросов к специалистам «1С»? Тогда Вам точно нужно посетить наш бесплатный семинар! Мы подготовили для Вас самые горячие и актуальные темы этой весны, кроме того, пригласили специалистов ФНС и «1С-КАМИН», которые расскажут «как надо делать»

Зарегистрироваться на семинар можно по телефону 520-911 или прямо здесь, нажав на кнопку «регистрация»

Семинар состоится 13 марта в 10:00, в Бизнес-пространстве «КОНТАКТ», по адресу: Королева 2А, корп. 2

Центральный Банк России принял решение о сохранении ключевой ставки на уровне 7,75% годовых. Об этом сообщается на сайте Банка.

Напомним, с 01.01.2016 при расчетах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. Ключевая ставка применяется в следующих расчетах:

• пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
• процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
• процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
• компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);
• материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

В закон о медицинском страховании добавлена новая категория застрахованных лиц. Это российские граждане без статуса ИП, которые самостоятельно (не привлекая наемных работников) оказывают физлицам какие-либо из перечисленных услуг:

• репетиторство;
• ведение домашнего хозяйства;
• уборка жилых помещений;
• присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации.

Такие граждане должны встать на учет в налоговом органе, подав уведомление по форме, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@. После регистрации в инспекции они будут наделены всеми правами лиц, застрахованных в сфере ОМС, в том числе правом на получение бесплатной медпомощи.

При этом репетиторы, сиделки и пр. взносы на ОМС с сумм своего вознаграждения платить не обязаны. Расходы ФФОМС на обеспечение прав новой категории застрахованных граждан будут компенсированы за счет средств бюджета (ч. 25 ст. 51 Закона № 326-ФЗ в новой редакции).

Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 06.02.2019 № 6-ФЗ, который вступит в силу 17 февраля 2019 года.

Напомним, что с 2017 года вознаграждение граждан, оказывающих физлицам услуги по ведению домашнего хозяйства, не облагается:

• НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ);
• страховыми взносами (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Освобождение от начисления взносов распространяется на выплаты, полученные в 2017 – 2019 гг. (ч. 20 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Указанные лица, зарегистрированные в инспекции в установленном порядке, не вправе перейти на спецрежим для самозанятых (налог на профессиональный доход)

ФНС России 28 декабря 2018 года внесла изменения  в форму, порядок заполнения декларации по НДС, а также в формат представления ее в электронной форме.

Что новенького?

• Раздел 3 дополнен новыми ставками налога 20 и 20/120 процентов.
• Раздел 3 дополнен новыми строками, которые должны заполнять организации розничной торговли при реализации товаров физическим лицам – гражданам иностранных государств.
• Раздел 9 дополнен строками, по которым должна отражаться стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 20 процентов, и сумма налога, исчисленная по этой ставке.
• в Раздел 9 добавлены строки для указания кодов видов товара.
• в Раздел 9 Аналогичные поправки внесены в Приложение № 1 

Новая форма декларации по НДС представляется с отчетности за 1-й квартал 2019 года.

Новая форма декларации по НДС будет доступна в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

Вы новичок в работе с  программой «1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1»? Не успели полностью разобраться с функционалом программы?  — Тогда наши видеоинструкции специально для Вас! Каждую неделю мы подробно разбираем одну из возможностей программного продукта, на демо-базе демонстрируем Вам что может программа и как с ней работать.

Сегодня мы разбираемся как в 1С:ЗУП 3.1 осуществить перевод и перемещение сотрудника

Если организация выявила ошибку, в результате которой недоплатила налог на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период, то для освобождения от налоговой ответственности она должна до представления уточненной декларации по налогу на прибыль уплатить недостающую сумму налога и пени.

Однако это правило не применяется, если расходы завышены из-за излишне исчисленного налога на имущество (например, в связи с неприменением налоговой льготы).

В такой ситуации корректировать налоговую базу по налогу на прибыль за прошлый период не нужно (соответственно, не нужно доплачивать налог на прибыль и пени), а излишне признанный в расходах налог на имущество следует учесть в составе внереализационных доходов в периоде выявления ошибки.

Связано это с тем, что согласно позиции Президиума ВАС РФ, расходы в виде первоначально исчисленного налога на имущество правомерно учтены в прошлом периоде, поскольку являются обоснованными и экономически оправданными. Следовательно, перерасчет налога в последующих периодах необходимо рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению дохода в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Наверняка каждому из нас приходил в голову вопрос: «Можно ли каким-то образом избежать налогов?». Можно, но законно ли это?

Поскольку налоговые обязательства (особенно по НДС и акцизам) связаны с операциями по реализации товаров, понятно желание налогоплательщиков сократить количество таких операций, в т.ч. путем манипулирования договорными отношениями. Однако сама по себе смена наименования сторон и указание в шапке документа другого типа договора вовсе не означают освобождение от уплаты НДС и акцизов. Более того, в подобной ситуации сумма налога будет определена ИФНС расчетным методом, что может привести даже к увеличению платежей.

Случай из судебной практики:

С таким делом столкнулись судьи Арбитражного суда Центрального округа. Спор между компанией и ИФНС по доначислению налогов в части имущества, переданного по договорам хранения. Инспекция настаивала, что эти договоры – маскировка, что на самом деле компания продала имущество «хранителям».

Суд поддержал инспекцию, указав, что товар на хранение передавался по товарным накладным, в которых налогоплательщик назван отправителем, а другая сторона – получателем. При этом вознаграждение за хранение не перечислялось, расходы на хранение не возмещались. Также не было документов, подтверждающих возврат товара.

Все эти факты в совокупности, по мнению суда, означают, что товар был реализован в адрес «хранителя». Значит, необходимо уплатить НДС и акцизы. Однако, поскольку реальных документов о реализации у налогоплательщика нет, ИФНС вправе определить сумму налогов расчетным путем на основании данных об аналогичных компаниях (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). При этом сумма налога может оказаться завышенной, т.к. расчетный метод допускает исчисление налога с той или иной степенью вероятности

А вы прошли специальную оценку условий труда на рабочих местах?

Практически все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, должны были пройти специальную оценку условий труда на рабочих местах до 31 декабря 2018 года. При этом те работодатели, на рабочих местах которых оптимальные или допустимые условия труда, должны в течение 30 рабочих дней со дня утверждения отчета о спецоценке представить декларацию соответствия в территориальный орган Роструда. В противном случае работодателя ждет ответственность по ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ в виде штрафа:

• для ИП – от 5 000 до 10 000 рублей,
• для организаций – от 60 000 до 80 000 рублей.

Продолжаем совершенствовать свою работу в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1. На очереди  — «Согласие на обработку персональных данных!»Разбираемся, как отразить согласие физического лица в ЗУП 3.1

Покупатель, получивший некачественный товар, может рассчитывать на уменьшение покупной цены, безвозмездное устранение недостатков силами продавца либо на возмещение своих расходов на устранение недостатков.

По правилам п. 1 ст. 475 ГК РФ любое из этих трех требований покупатель вправе предъявить продавцу, а продавец обязан его исполнить. Если же в товаре обнаружены существенные недостатки (которые нельзя устранить без несоразмерных расходов или затрат времени либо которые появляются неоднократно после их устранения), в дело вступают правила п. 2 ст. 475 ГК РФ, дающие право покупателю отказаться от договора и потребовать обратно все деньги либо потребовать замену товара на качественный.

Как разъяснили судьи ВС РФ в определении от 11.12.2018 № 16-КГ18-49, требования, которые покупатель вправе предъявить при обнаружении существенных недостатков, носят дополнительный характер. Поэтому существенные недостатки не лишают покупателя права на сниженную цену либо на устранение недостатков (возмещение расходов на их устранение). Таким образом, покупатель, получивший товар с существенными недостатками, может по своему выбору предъявить продавцу любое из пяти требований, поименованных в ст. 475 ГК РФ – снизить цену, бесплатно устранить недостатки, возместить расходы на устранение недостатков, вернуть все деньги, уплаченные за товар, заменить товар на качественный.

В дополнение к приятным хлопотам нужно не менее приятное пособие.

Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2019 г. составляет:

• 301 095,20 руб. (2 150,68 руб. * 140 дн.) – в общем случае;
• 417 231,92 руб. (2 150,68 руб. * 194 дн.) – при многоплодной беременности;
• 335 506,08 руб. (2 150,68 руб. * 156 дн.) – при осложненных родах.

В связи с увеличением с 1 января 2019 г. МРОТ (до 11 280 руб.) пропорционально увеличилась величина минимального среднедневного заработка (370,85 руб. (11 280 руб. * 24 / 730)), исходя из которой рассчитывается минимальный размер пособия по беременности и родам, который составил:

• 51 919 руб. (370,85 руб. * 140 дн.) – в общем случае;
• 71 944,90 руб. (370,85 руб. * 194 дн.) – при многоплодной беременности;
• 57 852,60 руб. (370,85 руб. * 156 дн.) – при осложненных родах.

О том как начислить указанное пособие в программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» и в «1С:Бухгалтерия 8» читайте в справочниках, приведенных ниже

• Начисление пособия по беременности и родам (основной случай);
• Начисление пособия по беременности и родам при многоплодной беременности;
• Начисление пособия по беременности и родам при страховом стаже менее 6 месяцев;
• Начисление пособия по беременности и родам в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.

Друзья, если Вы решили на некоторое время приостановить деятельность своей организации, то важно помнить, что Вы продолжаете признаваться налогоплательщиком, а значит должны  представлять в инспекцию налоговую отчетность, соблюдая установленный порядок. 

Отчитываться нужно следующим образом: 

 — Если в период приостановления деятельности у Вас отсутствует движение денежных средств по счетам в банке и в кассе, а также нет объекта обложения по налогу на прибыль и НДС, по этим налогам Вы можете представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию.

 — Если организация имеет основные средства, признаваемые объектом обложения налогом на имущество, то декларацию (расчет) по этому налогу Вы должны подавать в общем порядке. При отсутствии объектов налогообложения декларация (расчет) не подается.

 — Справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ организация должна подавать, если имеет наемных работников и производит им выплаты. Следовательно, если в периоде прекращения деятельности наемных работников нет, то вышеназванные формы представлять не нужно, так как организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в таком случае.

 — Расчет по страховым взносам Вы должны подавать в любом случае (как при наличии, так и при отсутствии наемных работников). Связано это с тем, что в периоде прекращения деятельности Вы продолжаете признаваться плательщиком страховых взносов.

А есть ли у Вас сотрудники, которым приходится работать в выходные и праздничные дни?

Режим ненормированного рабочего дня не означает, что работник может привлекаться к работе в выходные и праздничные дни без его согласия.

На работников с ненормированным рабочим временем распространяются общие правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Вместе с другими работниками они освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.

Работодатель должен вести учет времени, фактически отработанного работником в условиях ненормированного рабочего дня. Заранее обязывать его постоянно работать по особому распорядку сверх нормы рабочего времени нельзя. Привлечение такого работника к работе в выходной и нерабочий праздничный день осуществляется в порядке, установленном ст. 113 ТК РФ, а оплата его работы – согласно ст. 153 ТК РФ.

Подробнее о вышеперечисленных понятиях здесь:

• Ненормированный рабочий день
• Работа в выходные и праздничные дни

Друзья, по Вашим многочисленным  просьбам выкладываем запись сегодняшнего вебинара: «Реформация баланса. Закрываем год в 1С:Бухгалтерии предприятия, ред.3»

Следите за нашими новостями, чтобы не пропустить следующие наши вебинары

Выдавать работнику расчетный листок при выплате заработной платы нужно, даже если зарплата перечисляется на его банковскую карту.

Обязанность работодателя извещать работников о размере, составных частях, общей сумме заработной платы и произведенных из нее удержаний закреплена в ч. 1 ст. 136 ТК РФ. Такая информация доводится до работника предоставлением ему расчетного листка, форма и порядок выдачи которого определяются работодателем самостоятельно.

Невыполнение этой обязанности может быть расценено как нарушение норм трудового права, что влечет ответственность на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа.