Новости

Организации и ИП, которые приобретают товары (работы, услуги, имущественные права) у самозанятых физлиц (в т.ч. ИП), вправе учесть расходы на них при наличии чека.

Такой чек формируется у самозанятых через приложение «Мой налог». При расчетах наличными или с использованием электронных средств платежа он должен быть выдан покупателю (заказчику) в момент расчетов . Чек выдается на бумажном носителе либо направляется на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя.

Налоговый орган может снять физлицо с учета в качестве плательщика спецрежима «Налог на профессиональный доход» по основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 4 Закона№ 422-ФЗ. Однако это не значит, что расходы по сделкам с таким физлицом налоговики посчитают необоснованными.

Специалисты ФНС России пояснили, что при применении УСН, ОСН, ЕСХН учитываются затраты, подтвержденные чеками, оформленными самозанятыми физлицами. Последующая утрата плательщиком НПД права применять этот спецрежим не влечет для покупателей его товаров (заказчиков работ или услуг) обязанность исключить подобные затраты из состава расходов (т.е. не влечет доначисления налогов).

Из распоряжения Правительства РФ от 28.04.2018  фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки подлежат обязательной маркировке средствами идентификации с 1 декабря 2019 года.

А с 15 мая по 30 ноября 2019 года Правительство РФ проводит эксперимент по маркировке указанных товаров, в котором производители, импортеры, а также оптовые и розничные продавцы фотокамер, фотовспышек и ламп-вспышек могут участвовать на добровольной основе.

Цель эксперимента – протестировать возможности применяемой технологии нанесения маркировки, проверить, насколько механизм маркировки препятствует незаконному ввозу, производству и обороту указанных товаров, а также какие сведения о товаре должны быть, чтобы однозначно идентифицировать товарную единицу фотокамер, фотовспышек и ламп-вспышек.

Постановление Правительства РФ от 14.05.2019  вступает в силу с 23 мая 2019 года.

Служебным признается изобретение, создание которого предусмотрено трудовыми обязанностями сотрудника (п. 1 ст. 1370 ГК РФ). При этом право авторства на него принадлежит физлицу, а исключительное право и право на получение патента – работодателю (п. 2, 3 ст. 1370 ГК РФ).

В ГК РФ определены условия, при которых работнику выплачивается вознаграждение за создание изобретения или за право пользования таким изобретением.

В соответствие с п. 4 ст. 1370 ГК РФ физлицу полагается:

1. вознаграждение за создание изобретения – если работодатель получил патент на изобретение либо принял решение о сохранении информации о нем в тайне (о чем сообщил сотруднику);
2. вознаграждение за пользование изобретением – если патент работник оформил на себя (в частности, когда работодатель в установленный срок не обратился самостоятельно в Роспатент за его получением).

Минфин России полагает, что оба вида вознаграждения являются выплатой в рамках трудовых отношений и облагаются всеми взносами на ОПС, ОМС и ОСС в общем порядке (см. письмо от 12.04.2019 № 03-15-06/26129).

На наш взгляд, подобная позиция ведомства не бесспорна. В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 1370 ГК РФ право использования служебного изобретения работник передает работодателю на основании лицензии, т.е. по лицензионному договору. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ выплаты, предусмотренные лицензионным договором, не относятся к объекту обложения взносами на ОСС.

Таким образом, полагаем, что в базу для исчисления всех видов взносов (на ОПС, ОМС и ОСС) включается вознаграждение только за создание служебного изобретения (при условии, что такое создание является частью служебных обязанностей). А вознаграждение за право пользования работодателя служебным изобретением сотрудника включается в базу по взносам на ОПС и ОМС. Взносами на ОСС такая выплата не облагается.

Справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ организация обязана подавать в налоговый орган по месту учета каждого обособленного подразделения. Налог с доходов работников подразделений также следует перечислять по месту нахождения каждого подразделения.

ФНС России напомнила, что Налоговый кодекс не содержит норм, которые предоставляли бы право налоговым агентам применять иной порядок, т.е. нельзя уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по месту учета одного выбранного ответственного подразделения при нахождении подразделений в одном муниципальном образовании.

Отметим, что расчет 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению следует составлять и в случае, когда все подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

Подробнее о том, как следует платить НДФЛ, если организация имеет несколько обособленных подразделений, то подробности смотрите  в справочнике «Налог на доходы физических лиц».

Правительство РФ утвердило размер платы за предоставление кодов маркировки товара. Стоимость составляет 50 копеек за 1 код без учета НДС. Отдельно упоминаются лекарственные препараты для медицинского применения, включенные в перечень жизненно необходимых. Если предельная отпускная цена производителя не превышает 20 рублей, то плата за код маркировки не взимается.

Коды маркировки предоставляет «Оператор-ЦРПТ» после их оплаты. При этом особенности оплаты кодов маркировки устанавливаются в договоре. Типовую форму договора должен утвердить Минпромторг.

Плата за предоставление кодов маркировки взимается оператором с 1 июля 2019 года. С 01.07.2019 приобретение кодов актуально для производителей и импортеров табачной продукции. С этой же даты обязательная маркировка вводится для обуви и некоторых лекарств.

Правительство РФ утвердило Правила маркировки товаров, а также Положение о государственной информационной системе мониторинга за оборотом маркированного товара.

Маркировка – это нанесение на товар (упаковку товара) специального кода. Маркировка делается в местах производства, упаковки (переупаковки), хранения. Код маркировки предоставляет ООО «Оператор-ЦРПТ» (далее – Оператор), а участник оборота, ответственный за маркировку (далее – Участник), наносит его на товар (о сроках маркировки см. здесь).

Направление заявки на предоставление кодов и их получение происходит через устройство регистрации эмиссии. По решению Участника такое устройство Оператор может предоставить физически либо организовать удаленный доступ к нему. В любом случае необходимо заключить соответствующий договор. Типовую форму договора утверждает Минпромторг. На данный момент она отсутствует.

До ввода в оборот товара Участник должен направить сведения о его маркировке в ИС  «Честный знак». Если сведения не переданы, товары являются немаркированными.

Предоставлять информацию об обороте маркированных товаров Оператору должны не только участники, ответственные за маркировку, но и оптовики, розничные продавцы. Для этого необходимо зарегистрироваться в ИС «Честный знак». Заявление на регистрацию подается в электронной форме и подписывается УКЭП. На проверку у Оператора 5 рабочих дней.

Но в регистрации могут отказать, если:

• заявление не подписано или подписано лицом без соответствующих полномочий,
• ИНН, указанный при получении УКЭП, не соответствует ИНН в заявлении,
• отсутствуют сведения о необходимой лицензии,
• заявление подготовлено с нарушением формата.

В случае положительного решения в течение 5 рабочих дней Оператор производит регистрацию, предоставляет доступ к личному кабинету и направляет на адрес электронной почты соответствующее уведомление.

Напомним, что правила маркировки табачной продукции утверждены постановлением Правительства России  от 28.02.2019 № 224 (см.  здесь).

Постановление Правительства РФ действует с 14.05.2019.

При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец выставляет покупателю счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса.

Вместе с тем, если отгрузка товара произведена в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Такой порядок вправе применять и налогоплательщики, реализующие лом и отходы черных и цветных металлов.

Подробнее о выставлении покупателю счета-фактуры на аванс в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

Налоговая служба планирует информировать налогоплательщиков о налоговых рисках. Для этого до конца года будет создана специальная система (реестр), которая позволит формировать модели оценки рисков и отраслевые карты по налогоплательщикам. ФНС России полагает, что внедрение единого хранилища информации о рисках значительно повысит эффективность налогового администрирования.

Напомним, что риск-ориентированный подход в числе прочего применяется при проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены освобождаемые от обложения НДС операции согласно п. 2, 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговой льготы (подробнее здесь).

Принять к учету первичный документ в электронном виде можно с любой электронной подписью.

Об этом сообщил Минфин России в письме  от 22.02.2019 № 07-01-09/11672.

Электронные подписи, которые можно использовать при составлении так называемой электронной первички, должны быть установлены федеральным стандартом бухучета. Такое правило закреплено в нормах Федерального закона  от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако до сих пор соответствующий федеральный стандарт так и не утвержден.

Поэтому при формировании электронных первичных документов организация может использовать любой вид электронной подписи, предусмотренный Федеральным законом  от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Напомним, что электронные подписи бывают двух видов – простая электронная подпись и усиленная электронная подпись. Усиленная электронная подпись подразделяется на неквалифицированную и квалифицированную. При этом электронные документы, подписанные квалифицированной подписью, могут применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ. Электронные документы, подписанные простой или неквалифицированной электронной подписью, признаются равнозначными документам с собственноручной подписью, если это установлено законом (иными нормативными актами) или соглашением сторон ( ст. 5-6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ).

Подробнее в  справочнике  Электронный документооборот.

НДФЛ не облагается компенсация фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на проезд до места командировки и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ). В письме от 22.02.2019 № 03-04-06/11746 Минфин России пояснил, будет ли действовать это освобождение от НДФЛ, если дата в проездном документе не совпадает с началом или окончанием командировки.

Если сотрудник с разрешения работодателя выезжает в командировку раньше или возвращается из нее позже, используя выходные (праздничные) дни, то срок пребывания в месте командировки превышен незначительно. При оплате расходов на проезд в таком случае экономической выгоды у сотрудника не возникает, поэтому работодатель не должен удерживать НДФЛ.

Однако если работник проводит отпуск в месте командировки до ее начала или сразу после окончания, то оплата проезда в таком случае не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Поэтому освобождение от НДФЛ не действует. Стоимость билета является доходом сотрудника в натуральной форме, с которого работодатель должен удержать и уплатить НДФЛ в бюджет по п. 1 ст. 211 НК РФ. Отметим, такой подход не является единственным. Некоторые суды приходят к выводу, что работодатель может не удерживать НДФЛ с компенсации расходов на проезд сотрудника, который провел в месте командировки отпуск (подробнее см. статью-рекомендацию).

Читайте подробнее об НДФЛ при возмещении командировочных расходов сотрудника на проезд.

Забавно, сотрудника, который на работе находился в состоянии алкогольного опьянения, можно уволить по пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Но увольнение в этом случае служит дисциплинарным наказанием за проступок, поэтому до его применения у сотрудника необходимо запросить объяснения (ч. 1 ст. 193 ТК РФ). При этом сроки, в которые необходимо запросить объяснение, законодательством не установлены.

Судьи Нижегородского областного суда в апелляционном определении от 17.08.2018 по делу № 33-5944/2018 пришли к выводу, что работника нельзя уволить в этот же день. Связано это с тем, что нахождение сотрудника в состоянии опьянения исключает возможность реализации им права на защиту путем подготовки соответствующих объяснений либо осмысленного отказа от дачи таковых. Кроме того, законодательство предоставляет сотруднику два дня на совершение этих действий, поэтому работодатель не может предоставить меньше.

Такой вывод послужил основанием восстановления на работе сотрудника, уволенного в день появления на работе в состоянии алкогольного опьянения.

Взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам облагаются выплаты лицам, занятым на работах с вредными (тяжелыми, опасными) условиями труда (ст. 428 НК РФ).

Размер доптарифа для расчета взносов зависит от следующих факторов:

• вида работ, на которых занят сотрудник – если не проведена спецоценка условий труда;
• класса условий труда – если спецоценка проведена.

При этом доптарифы для каждого случая разные. Пока не будут известны результаты спецоценки, работодатель должен платить пенсионные взносы по доптарифам, установленным п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ. После проведения спецоценки взносы нужно рассчитывать по доптарифам, предусмотренным п. 3 ст. 428 НК РФ.

В то же время в НК РФ не прописано, с какой даты после проведения спецоценки необходимо исчислять взносы по новым доптарифам.

Рекомендации

Итоги спецоценки условий труда необходимо применять при исчислении взносов по доптарифам с даты утверждения отчета о спецоценке.

Объяснение состоит в следующем:

Порядок проведения спецоценки регулируется нормами Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее – Закон № 426-ФЗ). Законом № 426-ФЗ не установлено, какую дату нужно считать датой завершения спецоценки.

По мнению Минтруда России, это день утверждения (подписания) отчета о спецоценке. Он составляется специализированной организацией, проводившей спецоценку, и подписывается членами комиссии (созданной работодателем) и ее председателем (ч. 1 ст. 9, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 426-ФЗ).

В отчете указываются классы (подклассы) условий труда рабочего места сотрудника. Таким образом, с даты подписания отчета выплаты работнику, занимающему «вредную» должность, необходимо облагать пенсионными взносами по доптарифам, предусмотренным п. 3 ст. 428 НК РФ, т.е. по доптарифам в зависимости от класса (подкласса) условий труда.

Если дата утверждения отчета приходится на первое число месяца, то взносами по доптарифам (в зависимости от класса (подкласса) условий труда) облагаются все выплаты, начисленные физлицу в этом месяце.

Если отчет о спецоценке утвержден после первого числа месяца, то взносами по доптарифам (в зависимости от класса (подкласса) условий труда) облагаются только те выплаты, которые начислены в этом месяце за период со дня подписания отчета и до конца месяца.

 

Такую точку зрения специалисты Минтруда России высказывали в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Разъяснения Минфина России и ФНС России по данному вопросу пока отсутствуют.

Однако Минфин России пояснил, что после передачи полномочий по взиманию страховых взносов налоговым органам допускается руководствоваться позицией трудового ведомства по неурегулированным вопросам (письмо от 16.11.2016 № 03-04-12/67082). Следовательно, письма Минтруда России актуальны и в настоящее время.

На практике сложности могут возникнуть в ситуации, когда спецоценка завершена в середине месяца, на последнее число этого месяца сотруднику начислена зарплата, а доптарифы взносов до проведения спецоценки и после ее проведения различны.

В подобной ситуации возможны несколько вариантов расчета взносов по доптарифам с заработной платы.

Способ оплаты	Как произведен расчет	Применение онлайн-кассы
Наличными	Физлицо оплатило наличными продавцу	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)
	Организация (ИП) оплатила наличными
Оплата через агрегатора платежей на сайте продавца (Робокасса, Яндекс.Касса)	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора — платежного агента*	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет платежный агент (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ)
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей – посредника, который действует от своего имени (ст. 1005 ГК РФ)**	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет посредник (см. здесь)
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей – посредника, который действует от имени продавца (ст. 1005 ГК РФ)**	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Подробнее здесь)***
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей, который не является агентом	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)
	Организация (ИП) оплатила на сайте продавца напрямую продавцу или через агрегатора платежей	Продавец онлайн-кассу не применяет (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
Электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Вэбмани)	Физлицо оплатило со своего электронного кошелька (на кошелек продавца)	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. См. здесь)
	Физлицо оплатило через посредника продавца, который действует от своего имени	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет посредник (см. здесь)
	Физлицо оплатило через посредника продавца, который действует от имени продавца***	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)
	Организация (ИП) оплатила электронными деньгами	Продавец онлайн-кассу не применяет (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
Оплата через банк	Физлицо оплатило наличными через отделение банка (банкомат)	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. См. здесь)
	Физлицо оплатило с помощью электронного средства платежа (платежная карта, онлайн-банк, мобильный банк) со своего счета	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. См. здесь)
	Организация (ИП) оплатила со своего счета через Клиент-Банк	Продавец онлайн-кассу не применяет (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
Платежная карта	Физлицо оплатило через интернет-эквайринг на сайте продавца	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017. См. здесь
	Физлицо оплатило через POS терминал	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ)
	Физлицо оплатило курьеру, который действует от своего имени	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет посредник (см. здесь)
	Физлицо оплатило курьеру, который действует от имени продавца***	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей (Робокасса, Яндекс.Касса), который является платежным агентом*	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет платежный агент (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ)
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей (Робокасса, Яндекс.Касса), который действует от своего имени (ст. 1005 ГК РФ)	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет посредник (см. здесь)
	Физлицо оплатило на сайте продавца через агрегатора платежей (Робокасса, Яндекс.Касса), который не является агентом	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017
	Организация (ИП) оплатила продавцу с предъявлением платежной карты	Продавец применяет онлайн-кассу с 01.07.2017 (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
	Организация (ИП) оплатила на сайте продавца платежной картой напрямую продавцу или через агрегатора платежей	Продавец онлайн-кассу не применяет (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)
Оплата через «Почту России»	Физлицо оплатило наложенным платежом	Продавец онлайн-кассу не применяет. Онлайн-кассу применяет «Почта России»

Примечание.

* Платежный агент — юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

** Посредник (агент, комиссионер) – это лицо, которое обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

*** Контролирующие органы не возражают против передачи онлайн-кассы пользователя для применения третьему лицу (письмо Минфина России от 06.03.2019 № 03-01-15/14642).

 

Друзья,  26 апреля весь коллектив «Софт-Юнион» проведет рабочий день на обучении вне офиса. За ранее приносим свои извинения за то, что не сможем ответить на Ваши звонки и письма. Просим отнестись к нам с пониманием, ведь мы стремимся стать лучше именно для Вас!

Друзья, сегодня среда, а это значит, что пришло время для нового обучающего ролика по работе в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 

Сегодня мы разбираемся как создать дополнительные реквизиты и сведения в программе

Приятного просмотра!

По общему правилу в договоре аренды обязательно должны быть указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать ту вещь, которая сдается в аренду (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

В отношении автомобиля такими сведениями являются его марка, модель, VIN и государственный номерной знак. Отсутствие этих данных в договоре означает, что он не заключен, т.е. ни одна из сторон не может требовать причитающегося по такому договору, а уплаченные по нему денежные средства подлежат возврату как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ).

Однако такие последствия наступят, только если обе стороны реально не приступили к исполнению договора. Если же договор сторонами исполняется без каких-либо сомнений в правильности предоставленного в аренду транспортного средства, то ссылаться на незаключенность договора нельзя. Значит, арендодатель вправе требовать от арендатора внесения арендной платы, указанной в договоре, а также взыскивать с него предусмотренную договором неустойку.

Верховный Суд РФ отказал признать незаключенным договор аренды транспортного средства с экипажем, содержащий условие о передаче в аренду машин «КАМАЗ Автобетононасос АБН-32» и «КАМАЗ Автокран» (без какой-либо конкретизации). Однако несмотря на такую неопределенность, арендодатель реально предоставил арендатору технику, а последний ее принял и использовал на строительном объекте. Значит, своими действиями стороны совместно устранили неясность, какие именно машины сдаются в аренду, т.е. соответствующий договор между ними нельзя признать незаключенным.

С 1 июля 2019 г. обязаны применять онлайн-кассы следующие категории налогоплательщиков:

1) Организации и предприниматели на ЕНВД:
– бытовые;
– ветеринарные;
– автосервиса;
– платных парковок и перевозок;
– по распространению и размещению рекламы на конструкциях и транспорте;
– по временному размещению и проживанию;
– аренды торговых мест и земельных участков под торговую сеть.

На сегодняшний день эти категории налогоплательщиков вправе работать без онлайн-касс при условии выдачи документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.) по требованию покупателя.

2) Предприниматели на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей и общепитом и не имеют наемного персонала. Под льготу подпадают ИП, которые осуществляют следующие виды деятельности:

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
– услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Сейчас эти категории налогоплательщиков также вправе работать без онлайн-касс при условии выдачи документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.) по требованию покупателя.

3) Предприниматели на патенте, которые осуществляют следующие виды деятельности:
– парикмахерские и косметические услуги;
– ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
– ветеринарные услуги;
– проведение занятий по физической культуре и спорту;
– оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
– оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
– ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
– занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
– услуги по прокату;
– производство молочной продукции;
– товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
– ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Пока они могут работать без онлайн-касс с выдачей документа об оплате.

4) Организации и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги.
Например, таксисты, с 1 июля 2019 г. вынуждены устанавливать в автомобилях онлайн-кассы.
Напомним, что БСО должны быть изготовлены типографским способом или формироваться с использованием автоматизированных систем.

Штрафы за нарушение порядка работы с ККТ 

Компании и предприниматели могут быть оштрафованы за неприменение и за нарушение установленного порядка применения ККТ (ч.2 ст.14.5 КоАП и ч.6 ст.14.5 КоАП).

Например, если налогоплательщик не выдал чек или БСО покупателю, компанию или предпринимателя ждет предупреждение или штраф (п.6 ст.14.5 КоАП) в размере:
– для компаний –10 тыс. рублей;
– должностных лиц – 2 тыс. рублей.

Неприменение контрольно-кассовой техники грозит штрафами (п.2 ст. 14.5 КоАП):
– компании – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей;
– для должностных лиц – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 тыс. рублей.

Дополнен перечень технически сложных товаров, которые можно вернуть продавцу или обменять на аналогичный товар в течение 15 дней после продажи в случае обнаружения недостатков.

С 06.04.2019 перечень дополнен следующими товарами:

• комбинированные холодильники-морозильники;
• автоматические сушильные и стирально-сушильные машины;
• кухонные комбайны;
• электрические и комбинированные газоэлектрические варочные панели;
• встраиваемые микроволновые печи;
• роботы-пылесосы.

Напомним, по истечении 15-дневного срока со дня приобретения товара из перечня обменять или вернуть его можно только при обнаружении существенного недостатка, нарушения продавцом сроков устранения недостатка или невозможности использования товара в совокупности более 30 дней в течение года из-за ремонта (ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Друзья, компания «1С» специально для Вас подготовили полезный видеоролик, в котором раскрываются главные преимущества сервиса 1С-Коннект.

Мы уверены, что после его просмотра у Вас отпадут все сомнения по вопросу приобретения сервиса. 

Кстати, наши менеджеры с удовольствием еще раз проконсультируют Вас в вопросе приобретения «1С-Коннекта» и подберут для Вас наиболее привлекательные условия. Звоните скорее! 

Друзья, в связи с неожиданным отключением света нам так и не удалось поговорить с Вами в формате вебинара об отчетности за первый квартал 2019 года.

Для того, чтобы не оставлять Вас без важной информации, мы в экстренном режиме записали для Вас ролик на эту тему.

Друзья, уже завтра  на вебинаре в 11:00. Мы обсудим с Вами, что изменилось по законодательству и как следствие в программе, вышедшие новые формы отчетности, изменения в действующих формах.

Напоминаем, что участие в вебинаре бесплатное, все вопросы Вы сможете задать специалисту прямо в ходе вебинара. 

Вход в вебинарную комнату здесь

До пенсионной реформы женщины в возрасте 55 лет и мужчины в возрасте 60 лет считались пенсионерами. Поскольку пенсионеры относятся к нетрудоспособным лицам, они могли претендовать на алименты, если нуждались в материальной помощи (п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 26.12.2017 № 56).

Однако после повышения пенсионного возраста ситуация изменилась. Женщинам и мужчинам, достигшим возраста 60 и 55 лет соответственно (предпенсионеры), уже сложно найти работу, при этом до наступления пенсии еще несколько лет, а право на алименты они потеряли.

Законодатели устранили этот пробел и приравняли предпенсионеров к нетрудоспособным пенсионерам, сохранив за ними право на получение алиментов. Таким образом, люди, которые еще не достигли пенсионного возраста, могут потребовать материальной помощи:

• от трудоспособных совершеннолетних детей (ст. 87 СК РФ);
• от нынешнего или бывшего супруга (ст. 89, 90 СК РФ);
• от совершеннолетних трудоспособных братьев и сестер (ст. 93 ТК РФ);
• от совершеннолетних трудоспособных внуков и от своих бабушек и дедушек (при наличии у них такой возможности) (ст. 94, 95 СК РФ);
• от своих фактических воспитанников (ст. 96 СК РФ);
• от пасынков и падчериц (ст. 97 СК РФ).

Отметим, что для получения алиментов предпенсионер должен быть признан судом нуждающимся в материальной помощи. При прекращении нуждаемости прекращается и его право на алименты (п. 2 ст. 120 СК РФ).

До 15 апреля 2019 года производители и (или) импортеры товаров и (или) упаковки из перечня, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р, должны заплатить экологический сбор за 2018 год по товарам и (или) упаковке, которую они не утилизировали (утилизировали не полностью) и подать отчетность по нему. См. новость об этом здесь.

Экологический сбор рассчитывается отдельно по товарам и упаковке по формуле (п. 6 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, далее – Закон № 89-ФЗ):

В Минприроды России пояснили порядок расчета экологического сбора (письмо от 04.04.2019 № 01-19-44/7874). Ведомство указало, что нужно использовать следующие данные:

• ставки сбора, утвержденные на 2018 год постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284 (см. материал об этом здесь);
• норматив утилизации, утвержденный на 2018 год распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2971-р;
• сведения о массе (количестве единиц) товара и (или) упаковки, выпущенных в обращение на территории России.

Эти сведения отражаются в декларации по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417. Такая декларация подается ежегодно в срок до 1 апреля (п. 6 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ). Следовательно, отчитаться о количестве выпущенных в 2018 году в обращение на территории России товаров и упаковки производители и импортеры должны были до 1 апреля 2019 года.

Однако в Минприроды России уточнили, что при расчете экологического сбора за 2018 год необходимо использовать сведения о выпущенных в обращение товарах (упаковки) из декларации за 2017 год. Чиновники отметили, что указанный подход, при котором при расчете сбора учитываются сведения декларации не за отчетный год, а за год, предшествующий ему, новый. Впервые он начинает применяться в 2019 году (с расчета за 2018 г.).

Продолжение или расторжение трудовых отношений с сотрудником (сотрудницей), принятым на работу по срочному трудовому договору на период, пока основной работник в отпуске по уходу за ребенком, зависит от формулировок в срочном договоре. Минтруд России  рассмотрел три возможные ситуации:

1. в срочном трудовом договоре отражена дата окончания срока его действия.В этом случае договор расторгается по состоянию на такую дату (ч. 1 ст. 79 ТК РФ).
2. в срочном трудовом договоре прописано, что он заключен на время нахождения основного работника в отпуске по уходу за ребенком.В подобной ситуации договор прекращает действие на следующий рабочий день после окончания отпуска основного работника.

   Если работодатель намерен продолжить трудовые отношения с этим же физлицом на время очередного декретного отпуска основного сотрудника и его последующего отпуска по уходу за ребенком (детьми), можно оформить с временным сотрудником новый срочный трудовой договор.

3. в срочном трудовом договоре указано, что он заключен до момента выхода на работу основного сотрудника. При этом не отражена причина его отсутствия.В таком случае временный сотрудник продолжает работать, пока основной работник не выйдет на работу. Перезаключать срочный трудовой договор с замещающим ее сотрудником не нужно.

Тот факт, что работодатель не увольняет сотрудника, замещающего декретницу, после окончания её отпуска по уходу за первым ребенком, не означает, что срочный договор становится бессрочным. Подробнее читайте здесь.

Друзья, представляем Вашему вниманию традиционную видеоинструкцию по работе в ЗУП 3.1. 

Сегодня учимся объединять личные карточки сотрудников

Друзья, наверное самой актуальной темой среди бухгалтеров сейчас является тема отчетности за I квартал 2019 года. Мы тут подумали, а почему бы нам Всем вместе не поговорить на эту злободневную тему?  

Надежда Соболева, наш ведущий консультант по бухгалтерскому и налоговому учету с радостью обсудит с Вами:

• что изменилось в законодательстве
• что изменилось в 1С:Бухгалтерии
• какие новые формы появились
• изменения в формах отчетности

Беседа запланирована на 17 апреля в 11:00, пройдет в формате вебинара, а значит Вам абсолютно не придется отрываться от своей работы и куда-то ехать. 

Вебинар абсолютно бесплатный, зарегистрироваться на него можно здесь

Друзья, мы тут решили сделать для Вас инфографику о том, как работают специалисты в нашей компании. Тем самым мы хотим объяснить почему с Вами начинает работать один специалист, а заканчивает другой. 

Помните, для Вас усердно работает коллектив из 42 человек, каждый профессионал своего дела и каждый старается сделать Ваше работу удобной. 

В этой инфографике мы представляем Вам процесс обработки Вашей проблемы/вопроса. Каждый раз с Вами работает персональный менеджер, а уже в зависимости от того,какого рода Ваш вопрос, работу продолжает специалист.

 

По порядку исполнения договор перевозки весьма схож с договором аренды транспортного средства с экипажем: и там и там речь идет об оказании услуг при помощи транспортного средства, которым управляет лицо, подотчетное собственнику машины. Однако с точки зрения прав, обязанностей и ответственности сторон эти договоры существенно отличаются. В частности, по договору перевозки перевозчик несет полную ответственность за вверенный ему груз, тогда как при договоре аренды с экипажем такая ответственность ограничена действиями водителя

(При аренде авто с экипажем за ущерб при ДТП отвечает арендодатель и Отвечает ли перевозчик за утрату груза, который сопровождал ЧОП?).

Да и налоговые последствия у этих договоров разные (в частности, при аренде нельзя применять ЕНВД).

В определении от 19.03.2019 № 303-ЭС19-2185 по делу № А59-6132/2015 Верховный Суд РФ привел критерии, по которым можно отличить договоры друг от друга. Как указали судьи, по договору перевозки организация должна принимать от отправителя груз, фактически доставлять его в пункт назначения и осуществлять выдачу уполномоченному лицу. При этом доставка обязательно должна осуществляться в определенные договором сроки. В отсутствии подобных обязательств заключенный договор нужно расценивать как аренду с экипажем.

Экологический сбор уплачивают производители и импортеры товаров и упаковки, перечисленных в Перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ, которые не утилизируют (утилизируют не полностью) такие товары и упаковку после утраты ими потребительских свойств (п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073, далее – Правила).

Платить сбор и представлять отчетность по нему необходимо ежегодно в срок до 15 апреля. Так, по итогам 2018 г. эти обязанности нужно исполнить до 15 апреля 2019 года.

Форма расчета сбора утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488. Поскольку с 01.01.2018 экологический сбор взимается по новым правилам (комментарий об этом здесь), ведомство приказом от 01.03.2019 № 70 внесло в форму изменения.

Так, расчет стал состоять из двух подразделов, которые заполняются отдельно в отношении товаров и упаковки как готового товара. Также добавились новые графы таблиц (например, графа «Примечания»). В этой графе содержится информация о товарах и упаковке, которые есть в Перечне, но экологический сбор по ним не платится. Это товары и упаковка, вывезенные с территории РФ и (или) выступающие как сырье или комплектующие для производства иных товаров.

Однако Приказ № 70, предусматривающий перечисленные изменения, так и не был официально опубликован. А 2 апреля 2019 года на сайте Росприроднадзора появилась информация, что этот Приказ отменен в связи с производственной необходимостью (подробная информация).

Таким образом, если поправки в отчетность до 15.04.2019 так и не будут одобрены и опубликованы, представлять расчет экологического сбора следует по прежней форме.

По нормам Налогового кодекса организация может в заявительном порядке возместить НДС из бюджета до завершения камеральной проверки налоговой декларации, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Однако если по результатам проверки налоговая инспекция признает возмещение НДС незаконным и решение о возмещении налога будет отменено, организация обязана вернуть излишне полученные суммы налога, а также уплатить начисленные на них проценты.

Уплатить проценты организация обязана в любом случае. Это касается также случаев, когда на момент признания возмещения незаконным у организации в карточке расчетов с бюджетом числилась переплата по НДС и, следовательно, бюджет не имел потерь в виде неправомерно возвращенной суммы налога.

Подробная информация от ФНС России здесь.

Теперь Линия консультации «Софт-Юнион» стала еще доступнее при помощи сервиса 1С-Коннект

Для того, чтобы найти нас в Коннекте Вам следует совершить несколько простых шагов:

Шаг 1. Нажмите в Коннекте на вкладку «Линии поддержки»

 

 

Шаг 2. В поисковой строке введите «Софт-Юнион» и нажмите «Enter» 

 

 

Шаг 3. В открывшемся окне нажмите кнопку «Подключить линию»

 

 

 

 

 

Шаг 4. К нам поступит Ваша заявка на рассмотрение и мы сразу же ее одобрим, после чего приступим к решению Вашей проблемы

Кто такие «Налоговые агенты»?

Налоговым агентом признается лицо, на которое НК РФ возлагает обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению того или иного налога в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются:

1. российские организации, выплачивающие дивиденды другим российским и иностранным организациям (ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ). Напомним, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации (эмитента) при распределении ее прибыли, которая остается после налогообложения (пропорционально доле акционера в уставном (складочном) капитале этой организации) (п. 1 ст. 43 НК РФ);
2. российские организации и постоянные представительства иностранных организаций, выплачивающие доходы от источников в РФ иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства (либо имеющей такое представительство, но полученный доход не связан с его деятельностью) (п. 4 ст. 286, ст. 309, 310 НК РФ);
3. российские организации, выплачивающие держателям государственных и муниципальных ценных бумаг (российским и иностранным организациям) процентный доход по этим ценным бумагам (как правило, это облигации). Исключение: накопленный процентный доход, полученный при реализации указанных ценных бумаг, в отношении которого налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога при выплате дивидендов

Налоговым агентом в данном случае выступают российские организации, выплачивающие дивиденды. Это могут быть:

• организация-эмитент (хозяйственное общество или товарищество), распределяющая свою прибыль между участниками (акционерами);
• либо профессиональные участники рынка ценных бумаг (доверительные управляющие, депозитарии).

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Налоговая база налогоплательщика (получателя дивидендов) определяется налоговым агентом как сумма выплачиваемых дивидендов, если:

• дивиденды выплачиваются иностранной организации;
• дивиденды выплачиваются российской организации, при этом российская организация-эмитент сама не получала в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах дивиденды от других организаций.

Если же дивиденды выплачиваются российской организации и организация-эмитент сама получала в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах дивиденды от других организаций, сумма полученных дивидендов уменьшает налоговую базу по выплачиваемым дивидендам (п. 5 ст. 275 НК РФ). Этим правилом следует руководствоваться и в ситуации, когда дивиденды получает иностранная организация, которая действует в интересах организации – налогового резидента РФ. Последние признаются фактическими получателями дивидендов (абз. 2 п. 6 ст. 275 НК РФ).

Чтобы учесть полученные организацией-эмитентом дивиденды, сумма налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом, должна исчисляться по формуле:

Если значение показателя Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Порядок исчисления и уплаты налога при выплате иностранным организациям дохода от источника в РФ

Иностранные организации, у которых нет в РФ постоянных представительств, платят налог на прибыль, только если получают доходы от источников в РФ. Перечень таких доходов содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ. Также в п. 2-2.3 ст. 309 НК РФ уточняется, какие доходы не относятся к этому перечню.

Исчисление и удержание суммы налога с доходов от источников в РФ производятся налоговым агентом при каждой выплате иностранной организации такого дохода (в валюте выплаты), за исключением ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Налог удерживать не нужно, если (п. 2 ст. 310 НК РФ):

1. налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к его постоянному представительству в РФ. При этом у налогового агента должна быть нотариальная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в российском налоговом органе, заверенная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
2. выплачиваемый доход облагается по ставке 0%;
3. по международному договору выплачиваемый доход не облагается налогом в РФ. В таком случае иностранная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждения, что она (п. 1 ст. 312 НК РФ):
   • имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;
   • имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговой базой, как правило, является вся сумма полученного дохода (за некоторыми исключениями).

Удержанный налог перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в рублях не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если доход выплачивается в иностранной валюте, пересчет исчисленной суммы налога в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (п. 5 ст. 45 НК РФ). Когда день уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог в бюджет следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль, даже если они получены в натуральной или иной неденежной форме, например, в виде (п. 3 ст. 309 НК РФ):

• погашения налоговым агентом обязательств иностранной организации;
• прощения ее долга;
• зачета требований к иностранной организации.

Если расчеты между сторонами происходят в неденежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если по тем или иным причинам налог удержать невозможно, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (с указанием суммы задолженности налогоплательщика – иностранной организации). Сделать это нужно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Запрещено увольнять работников, если единственной причиной для расторжения трудового договора является достижение пенсионного (или предпенсионного) возраста. Подобное основание для увольнения не содержится ни в одном из нормативных актов.

С 2028 года возраст выхода на пенсию составляет:

• для женщин – 60 лет,
• для мужчин – 65 лет.

Однако в течение переходного периода (2019 – 2028 гг.) пенсионный возраст будет поэтапно ежегодно повышаться (с 55,5 лет для женщин и 60,5 лет для мужчин) до достижения указанных значений. Подробная информация на сайте ПФР.

Также существует такое понятие, как предпенсионный возраст. Это пятилетний период до возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в т.ч. досрочную (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения»).

С 14.10.2018 действует ст. 144.1 УК РФ, которая предусматривает уголовную ответственность. В частности, за необоснованное увольнение по причине достижения предпенсионного возраста.

Таким образом, при отсутствии объективных причин для расторжения трудового договора по инициативе работодателя с сотрудником, которому до выхода на пенсию остается пять или менее лет либо который уже достиг возраста для назначения пенсии в соответствующем году, работодателю грозит уголовная ответственность.

Правомерным является увольнение сотрудника-пенсионера (или предпенсионера) по его собственному желанию (ст. 80 ТК РФ), по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) либо при наличии какого-либо из оснований из ч. 1 ст. 81 ТК РФ. К числу таких оснований относится несоответствие занимаемой должности по причине недостаточной квалификации, подтвержденной итогами аттестации (п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Однако необходимо обратить внимание на следующее. Если увольнение приведет к судебному разбирательству и физлицо сможет представить доказательства того, что работодатель вынудил его написать заявление об увольнении по собственному желанию в связи с его предпенсионным возрастом, это образует состав преступления по ст. 144.1 УК РФ (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 46)

По общему правилу предприниматели на ЕНВД могут уменьшить сумму единого налога на расходы (не более 18 000 руб. за единицу) по приобретению онлайн-кассы, если зарегистрируют онлайн-кассу в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019 (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении предпринимателей на ЕНВД с наемными сотрудниками (на дату регистрации онлайн-кассы), которые занимаются розничной торговлей и общепитом, есть свои особенности. Вычет возможен, если онлайн-кассу они успели зарегистрировать с 01.02.2017 по 01.07.2018 

Исходя из этого, Минфин России пришел к следующему выводу: если у предпринимателя на ЕНВД, который занимается розницей и общепитом, на дату регистрации онлайн-кассы отсутствуют наемные сотрудники, указанный вычет возможен при условии регистрации онлайн-кассы до 01.07.2019.

Подробнее о вычете на покупку онлайн-кассы читайте в справочнике «Онлайн-кассы».

Друзья, продолжаем постигать все тайны программы 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1. Сегодня разбираем как осуществить массовое перемещение сотрудников между подразделениями.

Напоминаем, что с остальными роликами Вы можете ознакомиться на нашем канале на YouTube

Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, определен в апреле 2018 года распоряжением Правительства РФ № 792-р. В соответствии с этим документом обязательная маркировка табачной продукции вводится с 1 марта 2019 года.

Маркировка (нанесение специальной марки с использованием кода идентификации Data Matrix) введена для того, чтобы защитить потребителя от нелегальной продукции. Все данные о товарах, подлежащих обязательной маркировке, должны поступать в Государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров (МОПТ). Оператором МОПТ выступает структура Центра развития перспективных технологий (ЦРПТ).

Постановлением Правительства России от 28.02.2019 № 224 определены правила маркировки табачной продукции:

 — В соответствии с указанным документом с 1 июля 2019 года на территории РФ запрещается производство и ввоз сигарет (код по классификатору 12.00.11.130, код по ТН ВЭД 2402 20 и папирос (код по классификатору 12.00.11.140, код по ТН ВЭД 2402 20 900 0) без нанесения на них кодов идентификации. Это правило в первую очередь касается производителей и импортеров.

 — Для розничных продавцов ключевым моментом является то, что продажа сигарет и папирос, произведенных (ввезенных) с 1 июля 2019 года, возможна только при условии передачи данных об их реализации в информационную систему мониторинга «Честный знак».

 — Немаркированные сигареты и папиросы, произведенные до 1 июля 2019 года, можно продавать до 1 июля 2020 года, а остальную табачную продукцию – до 1 июля 2021 года. При этом в настоящее время в действующем законодательстве нет требований о необходимости передачи данных о реализации иной продукции в ИС «Честный знак».

В соответствии с Правилами порядок передачи информации в ИС «Честный знак» зависит:

• от операции, которая производится с продукцией,
• от того, какое лицо эту операцию производит.

Правила установили, что в ИС «Честный знак» необходимо передавать информацию о вводе в оборот, выводе из оборота и обороте табачной продукции.

Под вводом в оборот понимается:

• первичная возмездная или безвозмездная передача продукции от производителя первому покупателю (при производстве на территории РФ);
• выпуск таможенными органами для внутреннего потребления ввозимой табачной продукции (при производстве за пределами РФ и стран – членов ЕАЭС).

Под выводом из оборота понимается сразу несколько операций:

• реализация физическому лицу для личного потребления;
• изъятие (конфискация);
• уничтожение;
• безвозвратная утрата;
• отзыв табачной продукции;
• реализация и продажа табачной продукции, ранее находившейся в обороте на территории РФ, на экспорт;
• использование для собственных нужд;
• иные действия, прекращающие дальнейший оборот табачной продукции.

Под оборотом табачной продукции Правила подразумевают:

• ввоз в РФ;
• хранение;
• транспортировку;
• получение и передачу (в том числе приобретение и реализацию).

Данные об этих операциях представляются в МОПТ не по всей табачной продукции. Исключение составляют операции по хранению, осуществляемые производителем, продукция, помещенная под таможенные процедуры с целью ее вывоза за пределы РФ, а также продукция, ввозимая для проведения испытаний в целях соответствия требованиям законодательства. Полный перечень исключений представлен в п. 4 Правил.

Указанные выше операции могут производить следующие лица:

• импортер – юридическое лицо (или ИП), осуществляющее ввоз табачной продукции на территорию РФ (за исключением ввоза из стран – членов ЕАЭС);
• производитель – юридическое лицо, осуществляющее производство и реализацию табачной продукции (должен быть налоговым агентом РФ);
• участники оборота табачной продукции – юридические лица и ИП, осуществляющие ввод в оборот, оборот и вывод из оборота табачной продукции.

С 1 июля 2017 года вся табачная продукция подлежит маркировке производителями при производстве (абз. 1 п. 5 Правил). С этой же даты импортеры обеспечивают маркировку табачной продукции до ее ввода в оборот (п. 3, абз. 2 п. 5, п. 53, п. 55 Правил). Всю произведенную (ввезенную) табачную продукцию необходимо зарегистрировать в МОПТ (п. 32 Правил).

Схема представления информации (сведений) в ИС «Честный знак» выглядит следующим образом:

1. С 1 июля 2019 года производители и импортеры представляют сведения о маркировке произведенной (ввезенной) табачной продукции в ИС «Честный знак» в электронной форме с использованием устройств регистрации эмиссии кодов маркировки (специальное программно-аппаратное криптографическое средство для обмена информацией с ИС «Честный знак» в части получения кодов маркировки и передачи сведений о маркировке).
2. С 1 июля 2019 года производители и импортеры при первой продаже (передаче, реализации) табачной продукции обязаны передавать сведения в ИС «Честный знак» в виде универсального передаточного документа (УПД), подписанного УКЭП, в срок не позднее трех рабочих дней со дня отгрузки этой продукции.
3. С 1 июля 2019 года оптовые продавцы, покупающие продукцию у производителей и импортеров (оптовики 1-го звена), обязаны передавать данные о покупке табачной продукции в виде универсального передаточного документа (УПД), подписанного УКЭП, в срок не позднее трех рабочих дней со дня приемки этой продукции.
4. При продаже в розницу табачной продукции, произведенной (ввезенной) после 1 июля 2019 года, розничные продавцы должны передавать в ИС «Честный знак» сведения о продаже с помощью онлайн-касс. Для такой передачи розничному продавцу необходим 2D-сканер, который распознает нанесенный код, а также договор с оператором фискальных данных (ОФД), по которому последний и будет передавать данные в ИС «Честный знак» каждый день в режиме реального времени. Если у розничного продавца такого договора нет или он применяет ККТ в автономном режиме (подробнее о том, кто может это делать, см. статью), он должен самостоятельно направить в ИС «Честный знак» данные о продаже. Срок, в течение которого необходимо передать сведения самостоятельно, Правила не установили.
5. С 1 июля 2020 года оптовики 1-го звена должны передавать данные о дальнейшей продаже табачной продукции (о продаже оптовикам 2-го звена) в виде УПД, подписанного УКЭП, в срок не позднее трех рабочих дней со дня отгрузки этой продукции. С этой же даты оптовики 1-го звена должны передавать и сведения о хранении, транспортировке и выводе табачной продукции из оборота по причинам, не связанным с продажей в розницу (например, уничтожение, конфискация и т.п.), но уже путем подачи электронного уведомления. Такое уведомление также должно быть подписано УКЭП и представлено с использованием разработанного ЦРПТ интерфейса электронного взаимодействия.
6. С 1 июля 2020 года оптовики, которые приобретают табачную продукцию не у производителей и импортеров (оптовики 2-го звена), должны передавать в ИС «Честный знак» данные о приобретении и дальнейшей продаже табачной продукции в виде УПД, подписанного УКЭП, в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия и отгрузки этой продукции. Одновременно оптовики 2-го звена обязаны передавать в ИС «Честный знак» электронные уведомления, подписанные УКЭП, о хранении, транспортировке и выводе табачной продукции из оборота по причинам, не связанным с продажей в розницу (например, уничтожение, конфискация и т.п.). Уведомление представляется с использованием разработанного ЦРПТ интерфейса электронного взаимодействия.
7. С 1 июля 2020 года розничные продавцы должны представлять сведения в виде УПД, подписанного УКЭП, о покупке табачной продукции. Сведения представляются не позднее трех рабочих дней со дня приемки этой продукции. Одновременно розничные продавцы обязаны информировать и об остальных действиях по обороту табачной продукции (хранение, перевозка, уничтожение, утрата и т.д.). Для этого розничные продавцы должны будут представлять с использованием разработанного ЦРПТ интерфейса электронного взаимодействия электронное уведомление, подписанное УКЭП.

Пунктом 19 Правил установлено, что все участники оборота табачной продукции могут представлять сведения в ИС «Честный знак» как самостоятельно, так и через своих представителей, действующих от их имени в соответствии с законодательством РФ.

При получении электронных уведомлений оператор ИС «Честный знак» будет направлять участнику соответствующую квитанцию (о приеме уведомления, о внесении сведений в ИС «Честный знак» либо об отказе внесений сведений). При этом если такие уведомления направит представитель участника оборота, он же и получит квитанцию (уведомление).

Факт передачи табачной продукции от одного участника другому ЦРПТ будет отражать при наличии двух УПД – от продавца и от покупателя. При этом если продавец или покупатель отправит в ИС «Честный знак» УПД, подписанный обеими сторонами сделки, вторая сторона может не представлять УПД. А ЦРПТ отразит факт передачи табачной продукции только на основании этого документа.

Из сказанного выше следует, что до 1 июля 2019 года производители, импортеры и продавцы ничего нового для себя делать не обязаны. Но к 1 июля 2019 года им необходимо провести определенные подготовительные мероприятия, перечень которых определяется их обязанностями по передаче информации.

Так, производители и импортеры должны:

1. зарегистрироваться в ИС «Честный знак» до 30 июня 2019 года включительно;
2. в течение 21 календарного дня после регистрации отправить заявку в ЦРПТ на получение устройства регистрации эмиссии кодов маркировки (либо на предоставление удаленного доступа к нему);
3. в течение 21 календарного дня после регистрации подготовить программное обеспечение к взаимодействию с ИС «Честный знак» и пройти тестирование этого взаимодействия;
4. до 1 июля 2019 года подключить ЭДО и приобрести УКЭП, чтобы иметь возможность передавать данные о реализации табачной продукции оптовикам.

Оптовые продавцы, приобретающие продукцию у производителей и импортеров (оптовики 1-го звена), должны:

1. зарегистрироваться в ИС «Честный знак» до 30 июня 2019 года включительно;
2. в течение 21 календарного дня после регистрации подготовить программное обеспечение к взаимодействию с ИС «Честный знак» и пройти тестирование этого взаимодействия;
3. до 1 июля 2019 года подключить ЭДО и приобрести УКЭП, чтобы иметь возможность получать табачную продукцию от производителей и импортеров.

Оптовики, приобретающие табачную продукцию не у производителей и импортеров (оптовики 2-го звена), должны:

1. зарегистрироваться в ИС «Честный знак» до 30 июня 2020 года включительно;
2. в течение 21 календарного дня после регистрации подготовить программное обеспечение к взаимодействию с ИС «Честный знак» и пройти тестирование этого взаимодействия;
   Подключение к ЭДО и приобретение УКЭП эти участники могут отложить до 1 июля 2020 года (до этого момента они не обязаны передавать сведения в ИС «Честный знак» об операциях по обороту табачной продукции, в том числе о покупке и продаже).

Розничные продавцы должны:

1. зарегистрироваться в ИС «Честный знак» до 30 июня 2019 года включительно;
2. в течение 21 календарного дня после регистрации обновить учетную систему, приобрести 2D-сканер, обновить программное обеспечение кассы;
3. заключить договор с ОФД на передачу данных в ИС «Честный знак».
   Подключение к ЭДО и приобретение УКЭП розничные продавцы могут отложить до 1 июля 2020 года (до этого момента они не обязаны передавать сведения в ИС «Честный знак» об операциях по обороту табачной продукции, в том числе о покупке у оптовиков).

Отметим, что на данный момент ответственность предусмотрена только за производство табачной продукции без маркировки или с нарушением порядка нанесения маркировки – до 150 тыс. рублей на организацию с конфискацией всей продукции (ч. 3 ст. 15.12 КоАП РФ), а также за реализацию такой продукции без маркировки – до 300 тыс. рублей на организацию с конфискацией продукции (ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ).

Ответственность за то, что участник оборота не зарегистрировался в ИС «Честный знак», а также за производство (ввоз) и продажу (иное выбытие) маркированной продукции без передачи данных в ИС «Честный знак», в настоящий момент в законодательстве отсутствует.

Стоимость питания (бесплатного для работников), которая учитывается как часть заработной платы в натуральной форме (с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов), облагается НДС в установленном порядке.

НДС следует начислять и тогда, когда предоставление питания предусмотрено трудовыми договорами и Положением об оплате труда. Исключений Налоговым кодексом для таких случаев не предусмотрено.

Не облагать НДС стоимость питания могут только те организации, которые предоставляют его работникам в виде гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда). Стоимость такого питания не признается объектом обложения НДС. Это подтверждает Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.05.2014 № 33.

Подробнее о том, облагается ли НДС предоставление сотрудникам питания, читайте в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

Напомним, что предпенсионный возраст – это пятилетний период до достижения возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в т.ч. досрочно (п. 2 ст. 5 Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения»).

Граждане, достигшие этого возраста, имеют право на ряд льгот и привилегий. В частности, они освобождены от уплаты имущественных налогов в определенном размере (см. об этом здесь). Также работодатель обязан предоставлять им раз в год для прохождения диспансеризации два рабочих дня с сохранением среднего заработка (см. новость здесь).

Однако факт достижения предпенсионного возраста нужно подтвердить документально. Для этого предпенсионер самостоятельно или через своего представителя обращается с запросом в территориальное отделение ПФР. Порядок такого обращения (далее – Порядок) утвержден постановлением Правления ПФР от 29.10.2018 № 464п. Материал об этом размещен на сайте 1С:ИТС. Согласно п. 2 Порядка запрос можно направить в фонд через МФЦ при одновременном соблюдении двух условий:

1. подача подобного запроса предусмотрена перечнем услуг, которые оказываются МФЦ;
2. между МФЦ и отделением ПФР заключено соглашение о взаимодействии.

Перечень услуг, которые МФЦ оказывает в рамках «одного окна» (далее – Перечень), утвержден постановлением Правительства от 27.09.2011 № 797. Услуги по информированию граждан об отнесении их к лицам предпенсионного возраста до недавнего времени в Перечне не было. Правительство РФ устранило этот пробел. Поправки в части добавления такой услуги в Перечень предусмотрены постановлением Правительства от 19.03.2019 № 285 и вступят в силу 28.03.2019.

Таким образом, как только обновленный Перечень начнет действовать, начнет выполняться первое из упомянутых выше условий для обращения с запросом через МФЦ. Соблюдение второго условия будет зависеть от заключения соглашений между МФЦ и отделениями фонда в каждом конкретном регионе.

Недавно вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ, запрещающий необоснованную налоговую оптимизацию. В законе прописаны условия, при которых плательщик может уменьшить сумму налогов или взносов. Ранее мы подробно его комментировали.

Теперь положения этого закона прокомментировала ФНС России и пояснила, как они будут применяться на практике. Рассмотрим их подробнее.

При каких условиях налоговый орган позволит уменьшить налог (взнос)?

Напомним, что закон ввел новое правило: плательщик не может уменьшить налоговую базу или сумму налога (взноса), если он исказил сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, которые отражаются в налоговом или бухгалтерском учете либо отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

ФНС поясняет, что такая норма фактически определяет условия, препятствующие созданию незаконных налоговых схем. Речь идет об умышленных действиях плательщиков, направленных на уклонение от уплаты налогов. Наиболее распространенные схемы уклонения от уплаты налогов (по мнению ФНС) и способы их выявления рассмотрены здесь.

Если плательщик не исказил сведения о фактах хозяйственной жизни (об объекте налогообложения), он может претендовать на уменьшение налога при одновременном соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 54.1 НК РФ):

• основной целью сделки (операции) не была неуплата или зачет (возврат) налога. Другими словами, в уменьшении налога откажут, если это была главная цель и реальная экономическая деятельность отсутствовала;
• контрагент плательщика исполнил свои обязательства по сделке (операции).

ФНС России поясняет следующее: если не выполнено хотя бы одно из этих условий, то плательщику откажут в уменьшении налога, взноса, например, в учете расходов по налогу на прибыль, налоговых вычетов по НДС и пр. Причем если допущено искажение действительного экономического смысла хозоперации, плательщику скорректируют налоговые обязательства в полном объеме, то есть налоговый орган не будет определять сумму налога (взноса) расчетным путем (с учетом расходов, вычетов и пр.).

Что не влияет на возможность уменьшения налога (взноса)?

ФНС России отмечает, что если реальность операции не опровергнута, то формальные претензии к контрагентам не являются самостоятельным основанием для отказа в уменьшении налога (учете расходов, налоговых вычетов), п. 3 ст. 54.1 НК РФ:

• подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
• нарушение контрагентом законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривает для плательщика негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

В заключение

К сожалению, ФНС России не прояснила спорные вопросы по положениям Закона № 163-ФЗ. Например, непонятно, как применять новое условие уменьшения налогов (обязательное исполнение контрагентом обязательств по сделке), поскольку не вполне ясно, на какой момент обязательства контрагента перед плательщиком должны быть исполнены, распространяется ли оно на обязательства, которые вообще не будут исполнены контрагентом и др. Подробнее они рассмотрены в комментарии.

Налоговое ведомство предложило размытые рекомендации. Как новые нормы будут работать, покажет время.