В 2023 году штрафы, пени по налогам, сборам, страховым взносам уплачиваются единым налоговым платежом.
Объяснение следующее.
С 01.01.2023 действует новый порядок уплаты налогов. С этой даты большинство из них перечисляются в бюджет единым налоговым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства поступают на единый налоговый счет плательщика, где формируется его совокупная налоговая обязанность (п. 1, 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная налоговая обязанность формируется в том числе на основании решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Поступившие на ЕНС денежные средства (ЕНП) налоговая инспекция самостоятельно распределяет в счет имеющихся обязательств налогоплательщика в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- 1-я очередь – недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее ранней);
- 2-я очередь – текущие платежи НДФЛ налогового агента (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом);
- 3-я очередь – недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (начиная с наиболее ранней);
- 4-я очередь – иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению));
- 5-я очередь – пени;
- 6-я очередь – проценты;
- 7-я очередь – штрафы.
Таким образом, с 2023 года штрафы и пени по налогам, сборам, страховым взносам уплачиваются ЕНП. Однако зачесть денежные средства в уплату штрафов и пеней можно только после исполнения предшествующих обязательств.
Напомним, платежное поручение на ЕНП заполняется следующим образом:
| Номер реквизита | Наименование реквизита | Значение |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Уплачиваемая сумма обязанности |
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 8 | Плательщик | Наименование плательщика |
| 60 | ИНН плательщика | ИНН плательщика |
| 102 | КПП плательщика | По месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) – головной организации). |
| 61 | ИНН Получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП Получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | 0 |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | можно указать “0” или код ОКТМО |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа – основания платежа | 0 |
Источник: Информационная система 1С:ИТС
