В части акцизного налогообложения предусмотрена комитетом государственной думы индексация ставок акцизов на 2026 год на этиловый спирт, винодельческую и алкогольную продукцию, спиртосодержащую продукцию, табачную и никотин содержащую продукцию, сахаросодержащие напитки.
Акциз на алкогольную продукцию остается аналогичным первому чтению законопроекта №1026190-8:
– этиловый спирт – 824 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
– виноградное (плодовое) сусло и виноматериалы (кроме крепленого вина наливом) – 49 руб. за 1 л;
– вина (за исключением крепленых) – 148 руб. за 1 л;
– крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом:
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно – 165 рублей за 1 л;
– игристые вина (включая российское шампанское) –160 руб. за 1 л;
– сидр, пуаре, медовуха – 33 руб. за 1 л;
– пиво (с долей этилового спирта от 0,5 до 8.6 %) – 33 руб. за 1 л;
– пиво (с долей этилового спирта свыше 8,6 %) – 62 руб. за 1 л.
Акциз на сахаросодержащие напитки составляет 11 рублей за 1 литр.
Акциз на никотиновое сырье составляет 2,4 рубля за 1 мг.
Акциз на бестабачную никотин содержащую смесь для нагревания составляет 1 030 рублей за 1 кг.
Акциз на табачную продукцию:
– табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением используемого в качестве сырья для производства) –5 183 руб. за 1 кг;
– сигары –351 руб. за 1 шт.;
– сигариллы (сигариты), биди, кретек – 4 992 руб. за 1000 шт.;
– сигареты, папиросы –3 278 рублей за 1000 штук плюс 18 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4 452 рублей за 1 000 штук;
– табак нагреваемый (изделия с нагреваемым табаком) – 10 915 руб. за 1 кг;
– жидкости для электронных систем доставки никотина – 49 руб. за 1 мл.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных НК РФ подпунктом 22 пункта 1 статьи 182, и (или) при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.
При исчислении акциза на реализованную на территории РФ алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 НК РФ. При этом сумма вычета не может превышать значение, определенное как произведение ставки акциза, применяемой в отношении реализованной алкогольной продукции, при производстве которой были использованы соответствующие приобретенные подакцизные товары, и объема таких использованных товаров.
Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ, умноженные на коэффициент КВД, при представлении документов, предусмотренных пунктом 29 статьи 201 НК РФ. Если иное не установлено настоящим пунктом, коэффициент КВД определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
КВД = 1 + КГВП / КВ, где КВ – коэффициент, равный:
– 0,6664 при использовании винограда для производства реализованных на территории РФ в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
– 0,2177 при использовании винограда для производства, реализованного на территории РФ в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
– 0,2147 при использовании винограда для производства, реализованного на территории РФ в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
– 0,186 при использовании винограда для производства реализованных на территории РФ в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
– 0,21 при использовании винограда для производства реализованных на территории РФ в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
– 0,65 при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных на территории РФ в налоговом периоде.
КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле: КГВП = VГВП / VВД,
– где VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;
– VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.
Рассчитанное значение коэффициента КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
Вычет суммы акциза, исчисленной в отношении объема винограда, использованного для производства подакцизных товаров, в отношении которых совершены операции, предусмотренные подпунктами 4 и 42 пункта 1 статьи 183 НК РФ, осуществляется с применением коэффициента КВД, равного 1.
В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, приобретенных у каждого продавца, идентификационный номер налогоплательщика-продавца, код причины постановки на учет продавца этилового спирта, объем приобретенного этилового спирта (в литрах безводного спирта). Налоговым периодом признается календарный месяц. Подробное описание по каждому виду акцизного товара о сроках и уплате акцизов, сдаче деклараций вы можете ознакомиться в НК РФ.
