Дробление бизнеса представляет собой схему незаконного ухода от уплаты налогов. Это происходит в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы.
В качестве доказательства, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут служить следующие факты:
- общность учредителей и (или) руководителей организаций;
- общность работников, единство кадровой политики;
- ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
- совпадение IP-адресов;
- общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
- совпадение адреса местонахождения;
- общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
- общность контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов, несение расходов участниками схемы друг за друга, признаки формального документооборота.
При этом перечень признаков дробления бизнеса является открытым. Поэтому каждая ситуация оценивается индивидуально, а признаки рассматриваются в совокупности.
ФНС России в письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 привела критерии, по которым налоговые органы квалифицируют предпринимательскую деятельность как дробление бизнеса. К ним относятся:
- общие подходы к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса в действиях налогоплательщиков:
- основанные на анализе судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@)
- приведенные в разъяснениях о применении положений ст. 54.1 НК РФ (письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@)
- актуальные правовые позиции Верховного Суда РФ, отраженные:
- в пунктах 11-14 Обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023.
- в пункте 4 Обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018
- складывающаяся на основе судебных выводов практика разрешения налоговых споров арбитражными судами.
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ установлена налоговая амнистия по нарушениям, связанным с дроблением бизнеса.
Читайте также: Налоговая реформа: налоговая амнистия за дробление бизнеса
Источник: Информационная система 1С:ИТС
