Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. В НК РФ установлены разные сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ для различных видов доходов (выплат) в зависимости от даты и формы получения этого дохода (ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Причем с 01.01.2023 они значительно изменились в связи с введением единого налогового платежа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.
| Вид дохода | Дата исчисления налога (получения дохода) | Дата удержания налога | Дата уплаты НДФЛ |
| Заработная плата (как по итогам месяца, так и аванс по зарплате) | дата выплаты | дата выплаты | Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
|
| Заработная плата при увольнении | дата выплаты | дата выплаты | |
| Заработная плата в натуральной форме | дата получения зарплаты в натуральной форме | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Премии сотрудникам (которые входят и не входят в оплату труда) | дата выплаты | дата выплаты | |
| Оплата времени простоя | дата выплаты | дата выплаты | |
| Компенсация за задержку зарплаты | дата выплаты | дата выплаты | |
| Оплата по гражданско-правовому договору в денежной форме, в том числе аванс | дата выплаты | дата выплаты | |
| Оплата по гражданско-правовому договору в натуральной форме | дата получения дохода в натуральной форме | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Надбавки (доплаты) за работу в ночное время | дата выплаты | дата выплаты | |
| Надбавки (доплаты) за сверхурочную работу | дата выплаты | дата выплаты | |
| Надбавки (доплаты) за совмещение, совместительство и РЗО | дата выплаты | дата выплаты | |
| Надбавки (доплаты) за разъездной характер работ | дата выплаты | дата выплаты | Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
|
| Надбавки (доплаты) за работу с вредными и опасными условиями труда | дата выплаты | дата выплаты | |
| Районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников Крайнего Севера | дата выплаты | дата выплаты | |
| Пособие по временной нетрудоспособности | дата выплаты | дата выплаты | |
| Средний заработок на время командировки | дата выплаты | дата выплаты | |
| Сверхнормативные суточные | последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Отпускные | дата выплаты | дата выплаты | |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | дата выплаты | дата выплаты | |
| Выходное пособие при увольнении (сверх норм) | дата выплаты | дата выплаты | |
| Материальная помощь деньгами | дата выплаты | дата выплаты | Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
Например, если НДФЛ удержан 25 марта, то уплатить нужно не позднее 28 апреля. Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
|
| Материальная помощь в натуральной форме | дата получения дохода в натуральной форме | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Подарок деньгами | дата выплаты | дата выплаты | |
| Подарок в натуральной форме | дата получения дохода в натуральной форме | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Оплата товаров, работ или услуг за физлицо | дата оплаты за физлицо | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Материальная выгода от экономии на процентах по займу (кредиту), предоставленному организацией или ИП | последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа (кредита) | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Материальная выгода от приобретения ценных бумаг | день приобретения ценных бумаг | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Списание организацией безнадежного долга | дата прекращения (полностью или частично) обязательства гражданина перед организацией | дата выплаты иного денежного дохода | |
| Зачет встречных однородных требований | день зачета | дата выплаты иного денежного дохода |
Источник: Информационная система 1С:ИТС
А здесь мы рассказываем как выплачивать аванс по новым правилам:
