С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, причем независимо от системы налогообложения. Отказаться от него нельзя.
Государственная Дума РФ приняла законопроект, которым уточняются правила уплаты налогов для обеспечения более равномерного и бесперебойного поступления НДФЛ в региональные и местные бюджеты. Для большинства из них это – основной источник налоговых доходов.
Первое нововведение – изменение последовательности зачета ЕНП в счет исполнения совокупной налоговой обязанности. Если сейчас в первую очередь денежные средства ЕНС списываются в счет недоимки (начиная с более ранней), то законопроект предполагает сначала погашать недоимку по НДФЛ. Новая очередность зачета ЕНП выглядит так (п. 8 ст. 45 НК РФ):
1-я очередь – недоимка по НДФЛ (начиная с более ранней)
2-я очередь – текущие платежи по НДФЛ налогового агента (с момента возникновения обязанности по уплате);
3-я очередь – недоимка по иным налогам, взносам и сборам (начиная с более ранней);
4-я очередь – текущие платежи по другим налогам, взносам, сборам (с момента возникновения обязанности по их уплате, перечислению);
5-я очередь – пени;
6-я очередь – проценты;
7-я очередь – штрафы.
В результате получается, что недоимку и текущие платежи по иным налогам и взносам не удастся заплатить до того, как будут погашены долг и текущие платежи по НДФЛ.
Второе нововведение заключается в том, что при наличии положительного сальдо на ЕНС налоговый агент (например, работодатель) сможет засчитывать переплату автоматически в счет уплаты НДФЛ без заявления о зачете. Для этого достаточно подать уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ налоговым агентом. Зачет в таком случае произойдет не позднее следующего дня после подачи уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Более того, сейчас налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать уведомления до 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
Часто задаваемые вопросы по ЕНС
