С 01.01.2019 применяется повышенная ставка НДС 20% или 20/120 (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В связи с этим пользователям онлайн-касс рекомендуется обновить программное обеспечение, которое позволит указывать в чеке новые ставки НДС .
В письме от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@ ФНС России разъяснила, какие ставки НДС указывать в чеках онлайн-касс, а также когда наступит ответственность за указание неверной ставки в чеке.
Если пользователь онлайн-кассы проставил в кассовом чеке (БСО) неверную ставку и сумму НДС, это образует состав административного нарушения, за совершение которого предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде:
- предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей;
- предупреждения или наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от 5000 до 10000 рублей.
Однако следует учитывать, что лицо подлежит административной ответственности только в случае установления его вины (ч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ).
По мнению ФНС России, вина пользователя отсутствует, если с 01.01.2019 в чеке указана прежняя ставка НДС 18% (18/118) (теги 1199, 1200, 1102, 1106) вместо повышенной ставки 20% (20/120) в связи с тем, что программное обеспечение онлайн-кассы не обновлено. При этом для освобождения от ответственности должны соблюдаться следующие условия:
- обновление ПО будет произведено в разумный срок;
- налоговая отчетность будет сформирована с учетом действующей применяемой ставки НДС (20% или 20/120).
Возникает вопрос, какие именно сроки обновления онлайн-касс считать разумными. По имеющейся у ФНС России информации, срок обновления программного обеспечения (в случае предпринимаемых действий со стороны пользователя) не должен выйти за пределы 1-го квартала 2019 года. Поэтому полагаем, что за указание неверной ставки НДС в чеке в 1-м квартале 2019 года не будут штрафовать при выполнении указанных выше условий.
Однако если пользователь не обновит ПО онлайн-кассы в 1-м квартале 2019 года, то это может указывать на его бездействие либо принятие недостаточных мер по соблюдению законодательства, что грозит привлечением к ответственности.
Также в письме ФНС России обратила внимание на обратную ситуацию. Когда пользователь перевел онлайн-кассу на ставку НДС 20% (20/120), но при этом по некоторым расчетам в 2019 году сохранилась прежняя ставка 18% (18/118). Речь идет о таких операциях, как возврат товаров (оформляется корректировочный счет-фактуры), отгруженных до 01.01.2019, зачет авансов, полученных до 01.01.2019, оформление чеков коррекции.
При наличии технической возможности ФНС России рекомендует указывать в таких чеках применяемую ставку – 18%. Однако если это невозможно и в чеках с 01.01.2019 указывается только новая ставка 20% (20/120), пользователь может избежать ответственности за указание неверной ставки в чеке. Для этого он должен в налоговой отчетности отразить операции с правильной ставкой НДС 18% (18/118) (независимо от ставки, указанной в чеке).
