С 1 января 2025 года ИП на УСН будут признаны плательщиками НДС. Если за 2024 год доходы ИП не превысят 60 млн руб., такой ИП с 2025 года освобождается от НДС по ст. 145 НК РФ. Если в 2025 году доходы ИП превысят 60 млн руб., ИП станет плательщиком НДС с 1-го числа следующего месяца.
ИП на патенте не платят НДС (п. 11. ст. 346.43 НК РФ), за исключением НДС:
- по видам деятельности, которые не указаны в патенте;
- при ввозе товаров на территорию РФ;
- в качестве налогового агента по НДС;
- с операций по договорам о совместной деятельности, договорам доверительного управления имуществом, концессионным соглашениям.
Поэтому если у предпринимателя на УСН на 1 января 2025 года есть патент на применение ПСН, то в период действия этого патента в 2025 году ИП не нужно платить НДС по патентным видам деятельности. Такие разъяснения Минфин России представил в письме от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.
Утратить право на патент такой ИП может, если его доходы с начала календарного года превысят 60 млн руб. При этом теряется право с начала действия патента (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
При совмещении УСН и ПСН для расчета лимита 60 млн руб. нужно брать все доходы ИП из книг по УСН и ПСН. Такой лимит ИП на УСН необходимо соблюдать как для целей освобождения от НДС в 2025 году, так и для того, чтобы не потерять право на ПСН (письмо Минфина России от 06.09.2024 № 03-07-11/84783).
Источник: Информационная система 1С:ИТС
