Как в новом расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2021 года?

Как в новом расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2021 года?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В соответствии с новыми правилами в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).

В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности:

  • по строке 140 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 160 – общая сумма удержанного НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется по ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Налог должен быть удержан при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2021 года, в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

  • по строке 022 отражается, при этом по строке 021 необходимо указать дату, не позднее которой он должен быть уплачен (следующий рабочий день после выплаты);
  • по строке 140 не отражается, так как исчислен он был ранее (31.12.2020);
  • по строке 160 отражается, так как удержан он был при выплате зарплаты в январе.

 

Источник: Информационная система 1С:ИТС

    Оставьте комментарий

    Ваш email не будет опубликован.*