Напомним, что необходимость нормирования процентов по контролируемой задолженности зависит от соотношения величин этой задолженности и собственного капитала налогоплательщика ().
Так, налогоплательщик обязан определять предельную величину процентных расходов и удерживать налог в качестве налогового агента с дивидендов (в размере превышения над указанной предельной величиной), если на последнее число отчетного (налогового) периода:
- размер контролируемой задолженности налогоплательщика (кроме лизинговых компаний и банков) более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала;
- размер контролируемой задолженности налогоплательщика, являющегося лизинговой компанией или банком, более чем в 12,5 раза превышает величину собственного капитала.
Размер собственного капитала представляет собой разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика. Однако из состава обязательств (на сумму которых уменьшается сумма активов) исключаются суммы задолженности по налогам и сборам (включая текущую задолженность, а также суммы отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционного налогового кредита).
Заметим, что взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование не относятся ни к налогам, ни к сборам (ст. 8 НК РФ). Следовательно, они не исключаются из состава обязательств при расчете собственного капитала. С этим согласен и Минфин России ( письмо от 16.05.2019 № 03-03-06/1/35185).
Таким образом, задолженность по страховым взносам уменьшает итоговую величину собственного капитала организации, т.е. увеличивается вероятность того, что проценты по контролируемой задолженности придется нормировать (если эта задолженность превысит собственный капитал в 3 или 12,5 раз).
Напомним, в Софт-Юнион работают высококвалифицированные консультанты по бухгалтерскому и налоговому учету, которые без труда исправят любые ошибки в ваших отчетах, а также научат и покажут как вести учет правильно. Звоните нам: +7 (4722) 520-911, +7 (4725) 452-290