Как влияют страховые взносы на размер учитываемых процентов по контролируемой задолженности

Как влияют страховые взносы на размер учитываемых процентов по контролируемой задолженности

Напомним, что необходимость нормирования процентов по контролируемой задолженности зависит от соотношения величин этой задолженности и собственного капитала налогоплательщика (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Так, налогоплательщик обязан определять предельную величину процентных расходов и удерживать налог в качестве налогового агента с дивидендов (в размере превышения над указанной предельной величиной), если на последнее число отчетного (налогового) периода:

  • размер контролируемой задолженности налогоплательщика (кроме лизинговых компаний и банков) более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала;
  • размер контролируемой задолженности налогоплательщика, являющегося лизинговой компанией или банком, более чем в 12,5 раза превышает величину собственного капитала.

Размер собственного капитала представляет собой разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика. Однако из состава обязательств (на сумму которых уменьшается сумма активов) исключаются суммы задолженности по налогам и сборам (включая текущую задолженность, а также суммы отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционного налогового кредита).

Заметим, что взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование не относятся ни к налогам, ни к сборам (ст. 8 НК РФ). Следовательно, они не исключаются из состава обязательств при расчете собственного капитала. С этим согласен и Минфин России ( письмо от 16.05.2019 № 03-03-06/1/35185).

Таким образом, задолженность по страховым взносам уменьшает итоговую величину собственного капитала организации, т.е. увеличивается вероятность того, что проценты по контролируемой задолженности придется нормировать (если эта задолженность превысит собственный капитал в 3 или 12,5 раз).

Напомним, в Софт-Юнион работают высококвалифицированные консультанты по бухгалтерскому и налоговому учету, которые без труда исправят любые ошибки в ваших отчетах, а также научат и покажут как вести учет правильно. Звоните нам: +7 (4722) 520-911, +7 (4725) 452-290

    Оставьте комментарий

    Ваш email не будет опубликован.*