г. Белгород +7 (4722) 520-911

Вторник, 19 марта, 2024

Учёт приобретения обмундирования для мобилизованных сотрудников

Будет интересно

Расходы на приобретение обмундирования для мобилизованных сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль. При передаче обмундирования работникам не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов.

Налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы

По общему правилу подобные расходы не учитываются при расчёте налога на прибыль, а при передаче обмундирования работникам возникает необходимость удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Однако 21.11.2022 вступил в силу Федеральный закон № 443-ФЗ, которым расширен перечень расходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль, а также перечень сумм, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами.

Так, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (в т. ч. на травматизм) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных гражданами в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) или членам их семей. Речь идет о тех, кто:

  • призван на военную службу по мобилизации,
  • находится в запасе, но заключил контракт на военную службу по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ,
  • заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооружённые Силы РФ,
  • проходит военную службу в Вооружённых Силах РФ по контракту или в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах по п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ “Об обороне”.

Это установлено новыми п. 93 ст. 217, пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 15 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Одновременно предоставлено право учесть указанные расходы в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль (новый пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Новые нормы распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Это значит, что расходы на приобретение обмундирования для мобилизованных сотрудников, произведённые до и после 21.11.2022, можно включить в состав затрат при расчёте налога на прибыль по итогам 2022 года. Если при передаче обмундирования работникам организация удержала НДФЛ и начислила страховые взносы, их необходимо пересчитать. При этом излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. А в отношении начисленных взносов страхователь вправе подать уточнённые расчёты за истекшие отчётные периоды 2022 года и заявление на зачёт либо возврат переплаты.

НДС

Если обмундирование передается работникам как подарок, то возникает обязанность по начислению НДС. Это связано с тем, что передача подарков сотрудникам происходит на безвозмездной основе. Соответственно, такая операция признаётся реализацией для целей исчисления НДС. Поэтому возникает объект обложения НДС и обязанность по его уплате. При этом начислить налог следует с рыночной стоимости переданного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, письма Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2011 по делу № А33-15579/2010).

Поэтому нужно учитывать следующее:

  •  – НДС, предъявленный поставщиком при приобретении обмундирования, принимается к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750);
  •  – суммы НДС, исчисленные при передаче обмундирования, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ);
  •  – при передаче обмундирования работникам счета-фактуры в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчёт или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте обмундирование, приобретённое организацией для мобилизованных сотрудников, не относится к запасам организации (по п. 3 ФСБУ 5/2019) или к основным средствам (по п. 4 ФСБУ 6/2020), поскольку оно не предназначено для продажи или использования в деятельности организации и не способно приносить организации экономические выгоды.

Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость обмундирования, приобретённого для мобилизованных сотрудников, включается в состав прочих расходов и отражается по дебету счёта 91.02 “Прочие расходы” в корреспонденции со счетами учёта расчётов с контрагентами (п. 11, п. 17 и п. 19 ПБУ 10/99). В целях контроля за приобретенным обмундированием (до передачи мобилизованным сотрудникам) целесообразно учитывать его на забалансовых счетах.

Проводки:

  •  – Дт 91.2 Кт 60 – приобретение обмундирования для мобилизованных сотрудников;
  •  – Дт 19 Кт 60 – учеёт входного НДС по приобретённому обмундированию;
  •  – Дт 68 Кт 19 – принятие входного НДС к вычету;
  •  – Дт счета забалансового учёта – принятие обмундирования для мобилизованных сотрудников к забалансовому учёту (до момента передачи сотрудникам);
  •  – Кт счета забалансового учёта – передача обмундирования мобилизованным сотрудникам;
  •  – Дт 70 (73) Кт 68 – исчисление НДФЛ со стоимости обмундирования, переданного мобилизованному сотруднику (с учётом необлагаемой суммы 4 000 руб. за календарный год на основании п. 28 ст. 217 НК РФ);
  •  – Дт 91.02 Кт 68 – начисление НДС (если обмундирование передается мобилизованным сотрудникам по договору дарения);
  •  – Дт 91.02 Кт 69 – начисление страховых взносов (с учётом необлагаемой суммы 4 000 руб. за календарный год на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, если обмундирование передаётся мобилизованным сотрудникам в качестве материальной помощи).

 

Источник: Информационная система 1С:ИТС

 

Читайте также:

Частичная мобилизация сотрудников в 1С:Бухгалтерии 3.0

Частичная мобилизация сотрудников в 1С:КАМИН 5.0

Новый порядок заполнения СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД по мобилизованным работникам
Мобилизация. Приостановление трудового договора. СЗВ-ТД

Обсуждают

ЗАДАТЬ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ

Пожалуйста, введите ваш комментарий!
пожалуйста, введите ваше имя здесь

Последние статьи